Дело № 2а-106/2025 копия

УИД 50RS0009-01-2024-003693-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 февраля 2025 г.

Егорьевский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Акользиной Ю.С.

при секретаре судебного заседания Кремневе Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Хребту Н.С. о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Хребту Н.С. о взыскании задолженности по пени в размере <данные изъяты> рублей, обосновывая заявленные требования тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по <адрес> в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, следовательно, является плательщиком налога на профессиональный доход. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2024 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем, МИФНС № по МО обратилась в суд. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Хребта Н.С. недоимки и пени по налогам в общей сумме в размере <данные изъяты> рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Исковое заявление подано в суд на основании п.4 ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с Хребта Н.С. задолженность за счет имущества физического лица по пени в размере 10 900,69 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом, направил в адрес суда сообщение о невозможности явки в судебное заседание, а также предоставил квитанцию об оплате задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей.

Суд определил в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено п. 1 ст. 23 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес>, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица, не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 ФЗ № 422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым периодом признается календарный год.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в МИФНС № по <адрес> в качестве самозанятого.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

ФИО1 в добровольном порядке налоги не оплачены, в связи чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход (л.д. 13-14), имеются сведения о получении налогового требования (л.д. 15-17). Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика. С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним. Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей. Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по:- транспортному налогу за 2017-2021 г.г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 <данные изъяты> рублей; - налогу на профессиональный доход за 2022 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. и пени в размере 5214,02 рублей включены в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-1282/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 0,00 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., налогу на профессиональный доход за 2022 г. и пени в размере <данные изъяты> рублей включены в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-2799/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 0,00 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2021 г., налогу на профессиональный доход за 2022-2023 г.г. и пени в размере <данные изъяты> рублей включены в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-2995/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет <данные изъяты> рублей. Задолженность по земельному налогу за 2022 г., транспортному налогу за 2022 г., налогу на доход физических лиц за 2022 г., штрафу и пени в размере <данные изъяты> рублей включены в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-263/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 32581,81 рублей. Сумма пени, начисленная с даты предыдущего заявления по ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> рублей. Расчет суммы пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:<данные изъяты> рублей (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, ранее принятыми мерами взыскания) =<данные изъяты> рублей. Судом установлено, что заявленная к взысканию МИФНС № по <адрес> задолженность по пени оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в период рассмотрения данного спора. При этом, установление судом того факта, что в процессе рассмотрения дела до вынесения судом решения административный ответчик фактически предоставил налоговому органу требуемую денежную сумму, не свидетельствует о необоснованности иска и не может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в данной части. Данное обстоятельство может служить основанием для указания суда о том, что решение суда в этой части не подлежит исполнению, или о том, что уплаченные суммы подлежат зачету в счет исполнения решения об удовлетворении иска. С учетом изложенного суд считает возможным удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме, с указанием о том, что решение суда в исполнение не приводить. Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с Хребта Н.С. (ИНН: <данные изъяты>; паспорт РФ серия <данные изъяты> №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН: <данные изъяты>:ОГРН: <данные изъяты>) пени в размере <данные изъяты> копеек.

Зачесть сумму задолженности, уплаченную ФИО1 в сумме <данные изъяты> рублей в счет исполнения решения об удовлетворении административных исковых требований.

Решение суда в исполнение не приводить.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.03.2025

Судья подпись Ю.С. Акользина