РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 декабря 2025 года г. Губкин Белгородской области
Судья Губкинского городского суда Белгородской области Пастух В.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее по тексту - УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №, также в собственности имеет объекты налогообложения - квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу <адрес>, гараж с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; транспортное средство легковой автомобиль <данные изъяты>, оплата налога за которые административным ответчиком в установленный срок произведена не была. Не были уплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1064,52 руб., за 2025 год в размере 1437,27 руб.
Поскольку в установленный срок ФИО1 не оплатил налог, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Губкина Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени за счет имущества физического лица, которое было удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ.
Впоследствии, в связи с поданными ФИО1 возражениями, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № г. Губкина Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ.
В административном исковом заявлении УФНС России по Белгородской области просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1064,52 руб., за 2025 год в размере 1437,27 руб. и пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по страховым взносам, транспортному налогу ) в сумме 265,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.
30.109.2025 г. вынесено определение о рассмотрении данного административного искового заявления в порядке упрощенного производства.
Стороны возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявили, письменные возражения от административного ответчика в суд не поступили.
Дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП) № (л.д.12).
В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ признавался плательщиком страховых взносов.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (административному ответчику за 2024 год начислено 1064,52 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 53658 руб. (административному ответчику в связи с прекращением статуса индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ начислено в размере 1437,27 руб. за 2025 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В соответствии с требованиями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей и подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком имущественного налога, транспортного налога, страховых взносов. Ему направлялись налоговые уведомления, а затем требование об уплате налогов, которые не были исполнены в установленный законом срок.
Согласно ст.46 НК РФ административному ответчику направлено решение о взыскании задолженности в размере 2767,18 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, на основе иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Если срок уплаты налога в требовании не указан, оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования(п. 4 ст. 69 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности(п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов(п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ также обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 1056, 12руб., за 2025 год в размере 1437, 27 руб.
Сведений о представлении в налоговый орган по месту учета заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, материалы дела не содержат.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).
Налоговым органом на основании п. 1 ст. 48 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ размещено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.
Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо единого налогового счета на момент вынесения решения о взыскании задолженности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2758,78 руб., в том числе налог – 2493,39 руб., пени – 265 руб.39 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1056,12 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1437,27 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 265,39 руб.
Доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) страховые взносы. предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1064,52 руб.; страховые взносы. предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1437,27 руб. и пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу) в сумме 265,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., всего на общую сумму задолженности 2758 рублей 78 копеек.
Задолженность перечислять по следующим реквизитам:
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула
БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001,
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); р/счет <***>;
Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;
КБК: 18201061201010000510, УИН 18203100230084766957.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 КАС Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья