Решение по делу № 2А-11297/2022 от 30.03.2023

дело № 2а-1534/2023 (2а-11297/2022)

УИД 03RS0003-01-2022-011269-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года город Уфа

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Курамшиной А.Р.,

при секретаре судебного заседания Симоновой Д.Р.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции ФНС России № 39 по Республике Башкортостан, Управлению федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан, Федеральной налоговой службе России, Начальнику отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом и работы с платежами №3 МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан ФИО2 о признании действий незаконными,

установил :

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции ФНС России № 39 по Республике Башкортостан, Управлению федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан, Федеральной налоговой службе России, Начальнику отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом и работы с платежами №3 МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан ФИО2 о:

- признании незаконными действий Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Республике Башкортостан по взысканию с ФИО1 денежных средств, по зачёту денежных средств по налоговому вычету в счет необоснованной задолженности,

- обязании Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществить возврат денежных средств, взысканных с ФИО1,

- обязании ФНС России снять ФИО1 с учета как лицо, обязанное оплачивать взносы по ОМС.

Иск мотивирован тем, что 28.03.2022 года ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию ФНС России № 40 по Республике Башкортостан с заявлением о выплате налогового вычета, однако в вычете было отказано без объяснения причины. 14.06.2022 года получил письмо Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по Республике Башкортостан, где ФИО1 рекомендовали обратиться в Межрайонную инспекцию ФНС России № 4 по Республике Башкортостан.

В январе 2022 года ФИО1 получил требование Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по Республике Башкортостан № об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 21.01.2022 года: пени на страховые взносы на ОПС в размере 3,56 руб., пени на страховые взносы на ОМС в размере 38,2 руб., недоимку на страховые взносы на ОПС в размере 785,03 руб., недоимку на страховые взносы на ОМС в размере 8 426 руб.

29.01.2022 года ФИО1 в адрес Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по Республике Башкортостан направил письмо о том, что он <данные изъяты> освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС. Однако все доводы ФИО1 остались без ответа.

ФНС перечислили денежные средства по налоговому вычету в счет погашения имевшейся задолженности, что нарушает права ФИО1

В судебном заседании административный истец ФИО1 доводы административного иска поддержал по изложенным в нем основаниям, просит административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан ФИО3 в судебном заседании 07 марта 2023 года просила отказать в удовлетворении административного иска по доводам представленного возражения.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 40 по Республике Башкортостан ФИО4 направила в суд возражения, в котором просила отказать в удовлетворении административного иска.

Иные лица, участвующие в деле, на судебное заседание не явились, извещены заранее и надлежащим образом. Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие указанных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав участников судебного разбирательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 28.03.2022 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен стандартный налоговый вычет на себя в размере 3 500 руб., стандартный налоговый вычет на детей в размере 19 600 руб. и социальный налоговый вычет по обучению ребенка в размере 50 000 руб.

Согласно представленной декларации сумма налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) к возврату из бюджета составила 9 503 руб. ((3 500 + 19 600 + 50 000) х 13%).

Камеральная налоговая проверка декларации завершена налоговым органом в срок, предусмотренный п.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, - 18.05.2022 года. Сумма НДФЛ подтверждена в полном объеме в размере 9 503 руб.

Приказом Управления ФНС России по Республике Башкортостан № к полномочиям Долгового цента относятся проведение зачетов (возвратов) переплаты, уточнение платежа (реквизитов) и иными функциями по урегулированию задолженности.

Сведения о результатах проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщика переданы для осуществления возврата в Долговой центр письмом №

ФИО1 посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица» обратился в налоговый орган 14.06.2022 с заявлением о предоставлении информации о результатах проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

В ответ на вышеуказанное заявление налогоплательщика налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица» направлен ответ от 16.06.2022 года № в котором сообщается о том, что по результату камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, подтверждена полностью.

Довод налогоплательщика о том, что он как <данные изъяты> освобожден от уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, суд отклоняет в силу следующего.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, указанные в пп.1 и 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Таким образом, согласно пп.2 п.1 ст.419 и пп.1 и 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз.2 п.6 ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Решением о присвоении статуса от 12.07.2012 года № ФИО1 присвоен статус адвоката, на основании которого принято распоряжение о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката от 09.07.2012 года № (регистрационный номер №

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ

Федеральным законом от 30.12.2020 года №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» статья 6 и статья 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Нормами ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 года №4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Федеральный закон от 30.12.2020 года №502-ФЗ вступил в силу 10.01.2021 года.

На основании вышеизложенного адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 года №4468-1 освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с момента вступления в силу Федерального закона от 30.12.2020 года №502-ФЗ.

Для указанной категории плательщиков освобождение от уплаты страховых взносов на медицинское страхование данной нормой не предусмотрено.

ФИО1 относится к категории плательщиков, которые освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с этим ФИО1 за период с 01.01.2021 года по 10.01.2021 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 785,03 руб.

Далее. За период деятельности с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года ФИО1 также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 руб.

ФИО1, являясь в 2021 году плательщиком страховых взносов, не уплатил их в установленные законом сроки, в связи с чем образовалась следующая задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 785,03 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.01.2022 года.

26.05.2022 года Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Республике Башкортостан приняты решения № о зачете налога на доходы физических лиц в счет погашения задолженности по следующим налогам:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 785,03 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 291,97 руб.

Сообщения о принятых решениях направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом (почтовый идентификатор №

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что действия инспекции №4 по взысканию страховых взносов и пени являются правомерными.

Далее. ФИО1 посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица» обращался в налоговый орган 15.01.2022 года, 29.01.2022 года, 20.03.2022 года с заявлениями, в которых просил предоставить информацию о наличии и основаниях задолженности по страховым взносам; выражал несогласие с требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.01.2022 года, поскольку является <данные изъяты>

В ответ на вышеуказанные обращения налогоплательщика налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица» направлены ответы № соответственно.

Приказом УФНС России по Республике Башкортостан № на Межрайонную ИФНС России №4 по Республике Башкортостан возложены полномочия по принятию мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков стоящих на учете на территории Республики Башкортостан, Приказом УФНС России по Республике Башкортостан от 28.02.2022 № полномочия Долгового цента дополнены проведением зачетов (возвратов) переплаты, уточнение платежа (реквизитов) и иными функциями по урегулированию задолженности.

Таким образом, инспекция №40 не осуществляет функции по взысканию задолженности, а также по зачету/возврату переплаты.

Действия (бездействие), решение могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия), решения нормативным правовым актам и нарушения такими действиями (бездействием), решением прав, свобод и законных интересов административного истца (пункт 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Такой совокупности условий для удовлетворения административного иска ФИО1 по делу не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 40 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции ФНС России № 39 по Республике Башкортостан, Управлению федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан, Федеральной налоговой службе России, Начальнику отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом и работы с платежами №3 МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан ФИО2 о:

- обязании ФНС России снять ФИО1 с учета как лицо, обязанное оплачивать взносы по ОМС, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья А.Р. Курамшина