Решение по делу № 2А-3763/2024 от 14.04.2025

Дело № 2а-825/2025

УИД 32RS0001-01-2024-004011-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе председательствующего судьи Юдиной Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой Службы России по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты>

Административный истец свои требования, с учетом дополнительных пояснений и отзыва на возражения ответчика, мотивирует тем, что согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с главой 26.5 НК РФ являлся плательщиком в рамках патентной системы налогообложения. При этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС) в размере <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе: пени – <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области и административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте судебного разбирательства административного дела, в судебное заседание не явился, об отложении дела слушанием не просили.

На основании части 7 статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрение указанного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с главой 26.5 НК РФ являлся плательщиком в рамках патентной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, зачисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС) в размере <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Задолженность образовалась в связи с не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на дату формирования заявления о вынесении судебного отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты>, из них:

1) Задолженность по штрафу – <данные изъяты>

2) Задолженность по налогу – <данные изъяты> а именно:

- Страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- Страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

- ЕНВД в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

- Налог ПСН (патент) в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ.;

- Транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

3) Задолженность по пени - <данные изъяты>, при этом:

- пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме <данные изъяты> (по статье 48 НК РФ).

Таким образом: <данные изъяты> - <данные изъяты> = <данные изъяты> – задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска.

Данная сумма пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено расчетом пени, представленным истцом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (статья 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено (частично погашено).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету’ налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование было направлены в адрес плательщика через Личный кабинет.

Должником в срок, указанная в требовании, недоимка уплачена не была.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более <данные изъяты>,

либо года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила <данные изъяты>,

либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее <данные изъяты>.

Управление обращалась в судебный участок № 6 Бежицкого судебного района г. Брянска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме <данные изъяты>

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с определением мирового судебного участка № 6 Бежицкого судебного района г. Брянска от 05.11.2024 об отмене судебного приказа № 2а-3099/2024 от 26.09.2024, Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обращается в Бежицкий районный суд г. Брянска с административным исковым заявлением. Иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что срок обращения с заявлением истцом не пропущен.

Решением Бежицкого районного суда г. Брянка по делу № 2а-2352/2024 удовлетворен административный иск УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области взыскана задолженность по налоговым платежам на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме <данные изъяты>;

по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты>;

по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в размере <данные изъяты>;

по Единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности штраф в размере <данные изъяты>;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере <данные изъяты>;

Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Удовлетворяя заявленные требования, суд пришел к выводу, что ответчик обязан был уплатить вышеперечисленные платежи и санкции, однако, не произвел оплату.

В силу части 5 статьи 247 КАС РФ стороны по административному делу обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений, за исключением случаев освобождения от доказывания, определенных статьей 64 настоящего Кодекса. Обязанность доказывания оснований, указанных в статье 248 настоящего Кодекса, лежит на административном истце.

На основании части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что у ответчика имелась задолженность по обязательным платежам и санкциям, для оплаты которой в адрес ответчика направлялось требование.

На имеющуюся задолженность истцом начислены пени в размере <данные изъяты> При этом вышеуказанным решением суда с ответчика взысканы пени в размере <данные изъяты>

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>) законные и обоснованные.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика пени в размере <данные изъяты> подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что он не получил иск и приложенные к нему документы, опровергается отчетом об отслеживании с №, согласно которого ответчик получил направленные в его адрес истцом документы ДД.ММ.ГГГГ.

Иные доводы, изложенные ответчиком в письменных пояснениях, суд считает не заслуживающими внимания, на основании вышеизложенного.

В тоже время, доказательств надлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате пени, иного размера пени административным ответчиком в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

В силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку отсутствуют сведения об освобождении ФИО1 от несения судебных расходов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственной пошлины в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к ФИО1 №) УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) задолженность по пени в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход местного бюджета в доход бюджета муниципального образования город Брянск государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий судья Л.И. Юдина

В окончательном виде решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.