Решение по делу № 2А-500/2023 от 30.05.2023

Дело № копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года адрес

Петушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Н.А. Карташовой,

при секретаре судебного заседания *,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес к * о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес обратилась в суд с иском к * о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит взыскать с ответчика недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере * руб., пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата).

В обоснование иска указано, что * состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по адрес в качестве налогоплательщика. * является собственником земельного участка с кадастровым номером 33:13:010214:200, расположенного по адресу: адрес имущество является объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Поскольку ответчиком обязанность по уплате налогов исполнялась несвоевременно, то ей были доначислены пени. Кроме того, ответчиком не оплачен налог на указанный земельный участок за 2019 год в размере * руб. В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Представитель административного истца УФНС России по адрес - * в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик *, надлежащим образом извещена о дне и времени слушания административного дела, в суд не явилась. Представила возражения относительно заявленных требований. Указала, что доводы административного ответчика об отсутствии у истца права на обращение в суд основаны на неверном толковании закона. Земельный налог за 2019 год ответчиком не оплачен.

В отзыве указала, что в ее адрес не были направлены требования об оплате налога, кроме требования от № от дата об уплате налога на сумму * руб. и пени в размере * руб. в срок до дата. Считает, что заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае если бы сумма задолженности не превысила 10 000 руб., могло быть подано налоговым органом не ранее дата и не позднее дата. Право и одновременно обязанность на взыскание с нее в судебном порядке недоимки по земельному налогу и пеней у налогового органа дата (вынесен судебный приказ) еще не возникло, как оно не возникло и на момент обращения с настоящим иском, следовательно, иск должен быть оставлен без удовлетворения. Также указала, что ею был оплачен налог за 2019 год дата года

Поскольку административный ответчик извещен надлежащим образом, суд, признает явку административного ответчика необязательной, на основании ст.ст.150, 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Заслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно пункту 2 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан * и *" Российская Федерация как демократическое федеративное правовое и социальное государство (статья 1, часть 1; статья 7, часть 1, Конституции Российской Федерации), действуя в интересах всего общества в целях соблюдения и защиты прав и свобод человека и гражданина как высшей ценности (статья 2 Конституции Российской Федерации), осуществляет социальную, экономическую, правоохранительную и другие функции, которые материально обеспечиваются взимаемыми с граждан и юридических лиц налогами. Налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

В пункте 3 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 24-П "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от дата "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указано, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, имеет особый, а именно публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти; с публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств; вследствие этого спор по поводу невыполнения налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

К физическим лицам, с которых может быть взыскана задолженность в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, относятся: физические лица, утратившие статус индивидуальных предпринимателей; адвокаты; нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; иные лица, занимающиеся частной практикой.

На основании п.9 ст.7 Закона «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронных файлах.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 39 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в установленном порядке налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктами 11 и 12 статьи 396 НК органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами муниципальных образований и уплачивается на основании налогового уведомления, по истечении налогового периода, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что * является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: адрес (л.д.50).

Наличие указанного имущества в спорный период в собственности административного ответчика подтверждается материалами дела.

Как установлено при рассмотрении дела и следует из материалов дела, административному ответчику рассчитан налог на вышеназванный земельный участок:

- за 2016 год налоговое уведомление № от дата в размере * рублей;

- за 2017 год налоговое уведомление № от дата в размере * рублей;

- за 2018 год налоговое уведомление № от дата в размере * рублей;

- за 2019 год налоговое уведомление № от дата в размере * рублей (л.д.3133,35,37).

Из материалов дела усматривается, что оплата налога административным ответчиком в установленный в уведомлениях срок не произведена.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные сроки земельный налог оплачен не был, налоговый орган направлял * требования об уплате недоимки по налогам: № от дата в срок до дата; № от дата в срок до дата; № от дата срок до дата; № от дата в срок до дата; № от дата в срок до дата; № от дата в срок до дата; № от дата в срок до дата (лд52,54,56,58,6062,64).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абз. 16 «Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи», утвержденного Приказом ФНС России от дата № при получении от налогового органа Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного Требования налогоплательщик в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее КЭП и направляет в налоговый орган. При наличии оснований для отказа в приеме Требования налогоплательщик формирует уведомление об отказе, подписывает КЭП и направляет его в налоговый орган.

Указанные требования было направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является, что в силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации освобождает налоговый орган от обязанности по направлению этих документов на бумажном носителе, однако в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не были.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ).

Направление * уведомления и требований в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, подтверждаются информацией из личного кабинет налогоплательщика. Уведомлений об отказе в приеме налогоплательщиком требований, суду не представлено, следовательно, считается им полученным.

Из представленных материалов дела следует, что ответчиком получены требования:

- № от дата - дата;

- № от дата - дата (л.д.41).

Из материалов дела усматривается, что оплата недоимки административным ответчиком производилась не в установленный в уведомлениях срок.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой задолженности ответчику начислены пени:

- в размере * руб. (период начисления с дата по дата),

- в размере * руб. (период начисления с дата по дата).

- в размере * руб. (период начисления с дата по дата),

- в размере * руб. (период начисления с дата по дата).

В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пени проверен судом и признан верным, административным ответчиком он не оспаривался.

Кроме того, судом установлено, что ответчиком не оплачен земельный налог за 2019 год в размере * руб. за вышеназванный земельный участок.

Ответчиком представлена квитанция об оплате земельного налога за 2019 год от дата. Однако в указанной квитанции не указан период, за который оплачен земельный налог.

Из пояснений представителя административного истца в суде следует, что поскольку * при оплате налога за земельный участок не указан период, то автоматически сумма налога зачисляется за ранее не оплаченный период. * не был оплачен земельный налог за 2018 год в размере 2018 год, в связи с чем поступившие денежные средства были зачислены как уплата налога за 2018 год.

Данное обстоятельство подтверждено квитанцией от дата, согласно которой * оплатила земельный налог, период, за который произведена оплата, не указан. Кроме того, из представленных представителем административным истцом сведений об оплате земельного налога * с 2013 по 2022 год, следует, что оплата налога в размере 2400 руб., произведенная дата, зачислена за 2018 год (л.д.29).

При этом сведения об оплате налога за 2019 год отсутствуют. Таким образом, названная квитанция не имеет отношения к заявленным требованиям.

Налоговый орган имеет право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно периода платежа. Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от дата N 107н, допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Следовательно, самостоятельное отнесение поступивших денежных средств на предшествующие налоговые периоды обоснованно признано судами законным. Частичное указание требуемых реквизитов в платежных документах не позволило налоговому органу однозначно идентифицировать платежи, тогда как наличие уникального идентификатора начисления не исключает обязательность заполнения наряду с ним иных предусмотренных реквизитов, как это следует из приведенных пунктов 7.7 и 8 Правил.

Представленный чек по операциям от дата не подтверждают оплату задолженности по налогу за 2019 г., поскольку в квитанции отсутствует назначение платежа, а именно, не указано за какой период оплачены суммы соответствующих налогов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (редакция закона отдата, действующая на момент истечения срока добровольного исполнения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование № датировано дата, срок исполнения до дата.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения.

дата по заявлению МИФНС № по адрес мировым судьей судебного участка № адрес и адрес вынесен судебный приказ о взыскании с * задолженности по налогам и пени (л.д.99-101).

дата данный приказ был отменен в связи с поступлением от * письменных возражений, с административным иском в Петушинский районный суд Инспекция обратилась дата, т.е. в установленный законом срок (л.д.39).

Таким образом, как следует из материалов дела налоговым органом процедура обращения возникшей налоговой задолженности к принудительному взысканию была соблюдена.

Размер административных исковых требований не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, с * подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «адрес» в размере * рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по адрес к * о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с * в пользу УФНС России по адрес недоимки по налогам и пени в общей сумме * рублей * копеек, из которых:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере * руб.,

- пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (начисления с дата по дата), пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня в размере *. (период начисления с дата по дата).

Взыскать с * в доход МО «адрес» госпошлину в размере * рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено дата.

Судья подпись Н.А. Карташова