Дело №а-640/2023

УИД 55RS0№-31

Решение

Именем Российской Федерации

7 февраля 2023 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Валиулин Р.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>. Инспекцией в адрес должника были направлены налоговые уведомления посредством почтовой корреспонденции. На основании положения ст. 9, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника заказным письмом с уведомлением было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. Просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 9249, 71 рублей –недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 708,13 рублей (на недоимку 9423 рублей за 2018 год в размере 653, 40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку 6423 рублей за 2019 год в размере 54, 73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 2806,08 рублей (на недоимку 6584, 43 рублей за 2015 год в размере 3142, 55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку 2838,57 рублей за 2017 год в размере 892, 38 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего взыскать 12 763, 92 рублей.

Стороной административного ответчика в установленный в определении от ДД.ММ.ГГГГ срок представлены письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых ответчик указал, что не согласен с восстановлением срока на взыскание задолженности, а также начисленными суммами задолженности по транспортному налогу (недоимке и пене), указывает на истечение сроков давности исковых требований. Ссылается на то, что транспортный налог на физических лиц за 2017 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог на физических лиц за 2018 год в размере 9423 рубля уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, взыскание пени на недоимку 9423 рубля за 2018 год, за 2019 год не обосновано.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-1109(81)/2022 мирового судьи судебного участка № в Советском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, VOLVO XC 90, государственный регистрационный знак <***>, соответственно ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 г. в сумме 9423 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2018 г. в сумме 9423 руб., налоговое уведомление № от 21.08.20180 г. о необходимости оплаты транспортного налога за 2017 г. в сумме 9423 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 г. в сумме 9423 руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Как следует из ответа МИФНС России № по <адрес> на судебный запрос, документы, подтверждающие направление требования № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику у налогового органа отсутствуют.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами НК РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Применительно к изложенному отсутствие у налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению требования налогоплательщику.

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье судебного участка № в Советском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Советском судебном районе в <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1109(81)/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 13 810 руб. 45 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № в Советском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен.

Как уже было отмечено ранее, в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Кировский районный суд <адрес> с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, однако, с учетом приведенных положений НК РФ, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган уже утратил право взыскания вышеуказанной задолженности по налогам и пени, поскольку с названным заявлением налоговый орган обратился по истечении 6 месяцев после истечения срока исполнения налогового требования №.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Несоблюдение инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного налоговой инспекцией срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в связи с не предоставлением административным истцом каких-либо доказательств уважительности пропуска срока.

Таким образом, поскольку, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и в рамках настоящего судебного разбирательства доказательств уважительности пропуска срока, способных послужить основанием для его восстановления не представил, а также учитывая отсутствие в материалах дела доказательств направления налогового требования, суд вынужден констатировать отсутствие оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 9249,71 рублей –недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 708,13 рублей (на недоимку 9423 рублей за 2018 год в размере 653, 40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку 6423 рублей за 2019 год в размере 54, 73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 2806,08 рублей (на недоимку 6584, 43 рублей за 2015 год в размере 3142, 55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку 2838,57 рублей за 2017 год в размере 892,38 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Р.Р. Валиулин