Дело №а-4296/2022

УИД 55RS0№-53

Решение

Именем Российской Федерации

30 сентября 2022 года

Судья Кировского районного суда Ашуха В.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

МИФНС № по обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что у ответчика в собственности в спорные налоговые периоды находились земельный участок, иные строения, соответственно он является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством срок ответчик налоги не оплатил, в результате чего у него образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика были направлены требования о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. Просила суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 777 руб. 59 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 556 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 11 руб. 60 коп., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 30 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 69 руб. 25 коп., земельный налог за 2017, 2018 г.г. в размере 12 руб., пени по земельному налогу за 2017, 2018 г.г., в размере 00 руб. 74 коп., налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. в размере 98 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-5331(43)/2021 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в , изучив возражения административного ответчика, просившего о применении последствий пропуска административным истцом срока обращения в суд, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером 55:36:060102:168, расположенный по адресу: , сдт. Сибзаводовец (СНТ Изыскатель), дп. 191, с ДД.ММ.ГГГГ – 1/4 доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером 55:36:100905:2122, расположенное по адресу: , с ДД.ММ.ГГГГ – 1/2 доли в праве собственности на помещение с кадастровым номером 55:36:100905:2746, расположенное по адресу: , территория ГСК «Полет-54», блок 5, бокс 9, с ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 значится помещение с кадастровым номером 55:36:100906:3820 – ячейка № в ПККО «Дары Природы», расположенном по адресу: . Кроме того, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику на праве собственности принадлежало помещение с кадастровым номером 55:36:000000:69534, расположенное по адресу: , территория ГСК «Полет-54», блок 2, бокс 9.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2016 г. в размере 556 руб. и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 55 руб.

В связи с неуплатой налогов к установленному законом сроку налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по земельному налогу и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по земельному налогу за 2016 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2017, 2018 г.г. в размере 12 руб., налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. в размере 98 руб.

В связи с неуплатой налога к установленному законом сроку, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были выставлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по земельному налогу, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уплаты начисленной пени в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления, административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое поступило мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в был вынесен судебный приказ №а-5331(43)/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен.

В Кировский районный суд с административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).

С учетом приведенных выше обстоятельств дела и изложенных норм закона, суд вынужден констатировать, что срок обращения налогового органа за принудительным взысканием с ФИО1 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, на момент обращения к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ) был пропущен, поскольку с момента истечения срока его исполнения (ДД.ММ.ГГГГ) прошло более трех лет шести месяцев. В указанной свези в обозначенной части административный иск удовлетворению не подлежит.

Поскольку задолженность в виде пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ вытекает из основной задолженности по земельному налогу, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому срок взыскания задолженности пропущен, то в таком случае у налогового органа утрачено право на взыскании пени по земельному налогу и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки, пени расценивается НК РФ в нормативном единстве с положениями гл. 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела МИФНС № по административному ответчику выставлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В подтверждение факта направления в адрес ФИО1 указанных требований в суд представлен акт уничтожения почтовых реестров, подтверждающих направление требований по истечению срока хранения.

При этом, в силу приведенных выше норм закона, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уничтожение почтовых реестров, подтверждающих направление требований, по истечении сроков хранения, установленных приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-10/952@, не может быть учтено в качестве правового основания для удовлетворения заявленных требований.

Применительно к изложенному уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению требования налогоплательщику.

Судья отмечает, что в материалах приказного производства №а-5331(43)/2021 также отсутствуют доказательства направления ФИО1 требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, судья исходит из того, что в отсутствие доказательств направления административному ответчику требования, исключается возможность взыскания задолженности, основанной на таком требовании. Соответственно административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Учитывая сказанное, а также то, что истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 30 руб. подлежит удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец была освобождена, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха