Дело № 2а-552/2023 копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Краснокамск «16» марта 2023 года

Краснокамский городской суд Пермского края,

в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Мельник Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, руководствуясь ст.ст.31,48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 руб. 00 коп., пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 65 коп., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 457 руб.00 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 75 коп., штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД в размере 500 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 580 руб. 88 коп., мотивируя свои требования тем, что данная обязанность ФИО1 не была исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалы дела направил ходатайство о проведении судебного заседания без участия своего представителя, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска, суду пояснила, что дом, в котором она проживала, был поврежден в результате пожара. Она не знала о том, что поврежденный объект необходимо снимать с кадастрового учета. Подтверждает, что дом был снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ

Суд, изучив материалы дела, судебный приказ №, пришёл к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налогового кодекса РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Система налогообложения в виде ЕНВД регламентировалась главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Налогового кодекса РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации в индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.

В соответствии с пунктами 1,2 и 4 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельное исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) н коэффициенты K1 К2.

Согласно ст.346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно п.1 ст.346.31 Налогового кодекса РФ ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД установлен п.3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ, позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода.

В соответствии п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа, первого месяца - следующего налогового периода.

В соответсвии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л№).

Кроме того, ФИО1 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

В силу ч.1 ст.23 Федерального закона от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» акт обследования представляет собой документ, в котором кадастровый инженер в результате осмотра места нахождения здания, сооружения, помещения, машино-места или объекта незавершенного строительства с учетом имеющихся сведений Единого государственного реестра недвижимости о таком объекте недвижимости, а также иных предусмотренных требованиями к подготовке акта обследования документов подтверждает прекращение существования здания, сооружения или объекта незавершенного строительства в связи с гибелью или уничтожением такого объекта недвижимости либо прекращение существования помещения, машино-места в связи с гибелью или уничтожением здания или сооружения, в которых они были расположены, гибелью или уничтожением части здания или сооружения, в пределах которой такое помещение или такое машино-место было расположено.

Из содержания перечисленных выше правовых норм в их взаимосвязи следует, что прекращение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в связи с ликвидацией объекта налогообложения может быть применено лишь в отношении указанного налога и в части объектов капитального строительства, при этом такое прекращение носит заявительный характер, обусловленный подачей налогоплательщиком соответствующих документов, в том числе, подготовленного кадастровым инженером акта обследования.

По данным ЦТИ на земельном участке, расположенном по адресу: <адрес>, который принадлежал в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отсутствует объект недвижимости – индивидуальный жилой дом.

Из сведений, представленных ФГБУ «ФКП Росреестра» следует, что индивидуальный жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> правообладателем которого являлась ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ был снят с кадастрового учета.

При этом сведений о том, что до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обращалась с заявлением о гибели объекта недвижимого имущества, материалы дела не содержат.

Суд отмечает, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сохранила право собственности на недвижимое имущество, не подав в налоговый орган соответствующее заявление по поводу объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его уничтожением, проявил свое волеизъявление в налоговых правоотношениях.

Административным ответчиком доказательств иного суду не представлено, данный факт не оспаривается.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием информации по оплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 457 руб.00 коп. и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 руб. 00 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д№).

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком ЕНВД (л.№) и была обязана предоставлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля правильностью исчисления удержания и перечисления налогов.

Налоговым органом, на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. была проведена камеральная поверка, в ходе которой было установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по ЕНВД, в связи с чем, ей был начислен штраф в размере 500 руб. (л№).

Также ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатила пени за несвоевременную уплату ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 580 руб. 88 коп.(л.№

В установленный срок обязанность по уплате налогов, пени, штрафа административным ответчиком не уплачена.

В целях погашения задолженности должнику были направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 265 руб. 00 коп. и пени в размере 5 руб. 65 коп.; недоимки по земельному налогу в размере 457 руб. 00 коп. и пени в размере 9 руб. 75 коп.. со сроком исполнения до 22.04.2019 г№

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа в размере 500 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ№

Предъявленные в требовании суммы должником не уплачены, что послужило основанием для обращения инспекции в суд ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о принудительном взыскании задолженности

Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженность в общей сумме 5 049 руб. 55 коп., в том числе пени на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 686 руб. 52 коп., штраф в размере 500 руб. 00 коп., земельный налог в размере 457 руб. 00 коп., пени в размере 199 руб. 97 коп., налог на имущество физических лиц в размере 265 руб. 00 коп., пени в размере 941 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №, и.о. мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника (№

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Доказательств уплаты суммы задолженности административным ответчиком не представлено, судом таких сведений не установлено.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженность в общей сумме 5 049 руб. 55 коп., в том числе пени на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 686 руб. 52 коп., штраф в размере 500 руб. 00 коп., земельный налог в размере 457 руб. 00 коп., пени в размере 199 руб. 97 коп., налог на имущество физических лиц в размере 265 руб. 00 коп., пени в размере 941 руб. л.д.

Мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО3, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Материалами дела подтверждается, что административный истец посредством почтовой связи, направил административному ответчику административное исковое заявление, в связи с чем, административный истец понес издержки по оплате почтовых услуг в размере 88 руб. 20 коп.(л.д.27-28), которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 00 коп., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку на общую сумму 1 818 руб. 28 коп., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 руб. 00 коп., пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 265 руб. 00 коп.), в размере 5 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 457 руб.00 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 457 руб. 00 коп.) в размере 9 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД в размере 500 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ в размере 580 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.И.Плешивцев

Копия верна:

Судья