УИД 76RS0014-01-2025-000019-66
дело № 2а-1358/2025
изготовлено 26.05.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ярославль 28 марта 2025 года
Кировский районный суд города Ярославля в составе:
председательствующего судьи Козлова А.Ю.,
при секретаре судебного заседания Романовой В.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов за период с 11.12.2023 г. по 04.08.2024 г. в сумме 10727,11 руб.
В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 27.06.2023 г. у ответчика на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо в размере 80280,72 руб., включающее транспортный налог за 2017-2021 годы, налог на имущество за 2017-2021 годы, земельный налог за 2019-2021 годы, пени. В связи с несвоевременной уплатой налогов на сумму налоговой задолженности 87628 руб. за период с 11.12.2023 по 04.08.2024 (238 дня) начислены пени в сумме 10727,11 руб. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № 4455 в срок до 26.07.2023 г. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени. 16.09.2024 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражения на иск не представил.
Суд на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно п. 3 ст. 1.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
При уплате налога с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока налогоплательщику начисляются пени (п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 72, п. 1 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил имущественные налоги, в связи с чем, по состоянию на 26.07.2023 г. на его едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо в размере 80280,72 руб.
В период с 11.12.2023 г. по 04.08.2024 г. общая налоговая задолженность составляла 87628 руб., на которую налоговым органом произведено начисление пени.
В соответствии с положениями подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Указанная налоговая задолженность в сумме 87628 руб. включает в себя транспортный налог за 2017-2022 годы в размере 53340 руб., налог на имущество физических лиц за 2017-2022 годы в размере 29877 руб., земельный налог за 2019-2022 годы в размере 4411 руб.
Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд РФ, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых платежей в установленный срок (постановление от 17.12.1996 г. № 20-П, определения от 08.02.2007 г. № 381-О-П, от 17.02.2015 г. № 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 г. № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пенис причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок из взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.
Согласно сведениям ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области исполнительное производство № 75859/19/76003-ИП о взыскании транспортного налога за 2017 г. в размере 9880 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 969 руб. по судебному акту № 2а-758/2019 окончено 08.10.2019 г. без исполнения, повторно к исполнению исполнительный документ не предъявлялся;
Установленный ст.ст. 21, 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению по делу № 2а-758/2019 истек, следовательно, возможность принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в сумме 9880 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 969 руб. утрачена.
С учетом изложенного указанная сумма просроченной задолженности подлежит исключению из общей суммы налоговой задолженности для расчета пени за период с 11.12.2023 г. по 17.12.2023 г.: 87628 – 9880-969 = 76779; за период с 18.12.2023 г. по 29.02.2024 г.: 87628 – 9880-969 = 76779; с 01.03.2024 г. по 28.07.2024 г.: 82616 – 9880-969 = 71767; с 29.07.2024 г. по 04.08.2024 г.: 82616 – 9880-969 = 71767.
Исходя из изложенного:
- сумма подлежащих взысканию пени за период с 11.12.2023 г. по 17.12.2023 г. (7 дней) составляет: 76779 * 15% /300 * 7 = 268,73 рублей;
- сумма подлежащих взысканию пени за период с 18.12.2023 г. по 29.02.2024 г. (74 дня) составляет: 76779 * 16% /300 * 74 = 3030,21 рублей;
- сумма подлежащих взысканию пени за период с 01.03.2024 г. по 28.07.2024 г. (150 дней) составляет: 71767 * 16% /300 * 150 = 5741,36 рублей;
- сумма подлежащих взысканию пени за период с 29.07.2024 г. по 04.08.2024 г. (7 дней) составляет: 71767 * 18% /300 * 7 = 301,42 рублей.
Таким образом, сумма подлежащих взысканию пени за период с 11.12.2023 г. по 04.08.2024 г. (117 дней) составляет: 268,73 + 3030,21+5741,36+301,42 = 9341,72 руб.
Установленный ст. 286 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.
Требование об уплате налоговой задолженности и пени № 4455 сформировано 27.06.2023 со сроком оплаты до 26.07.2023 г.; заявление о выдаче судебного приказа подано в судебный участок № 4 Кировского судебного района г. Ярославля 11.09.2024 г. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 16.09.2024 г. Административное исковое заявление подано в суд 09.01.2025 г., то есть не позднее шести месяцев со дня отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 05.08.2024 г. в сумме 9341 рубль 72 копейки.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля.
Судья А.Ю. Козлов