УИД № 11RS0001-01-2025-015455-94 Дело № 2а-501/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Пархачевой Т.А.,

при секретаре Мокиевой А.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев 29 октября 2025 года в г. Сыктывкаре в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее -УФНС по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11111,04 руб., включая: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода, превышающего 300000 руб., за 2022 год – 1832,63 руб., пени за период с ** ** ** по ** ** ** – 9278,41 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь страхователем, плательщиком страховых взносов, не уплатил их своевременно и в полном объеме, а также в связи с наличием задолженности, начислены пени.

Дело слушанием назначено на 27.10.2025, в связи с возникшей необходимостью объявлен перерыв до 29.10.2025.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указав на отсутствие задолженности, также оспаривал расчет пени, предоставив контррасчет.

Заслушав лиц, присутствующих в судебном заседании, исследовав письменные доказательства, материалы дела Первомайского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми № 2а-1854/2024суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Федеральный закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Как определено частью 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ в целях применения положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

В соответствии с частью 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Судом установлено, что с ** ** ** ФИО2 является адвокатом.

Административным ответчиком ** ** ** представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год, сумма дохода по которой составила 483263,20 руб.

Исходя из суммы 483263,20 руб. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % - 1832,63 руб., с суммы, превышающей 300000 руб. (483263,20-300000*1 %=1832,63 руб.), которые не были уплачены административным ответчиком.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ).Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по уплате налогов не погашены, в связи с этим налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с несвоевременным и не в полном объеме исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административным истцом начислены пени за период с ** ** ** по ** ** ** на общую сумму 9278,41 руб. (3255,76 руб. +6022,62 руб.).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от ** ** ** №... об уплате задолженности в срок до ** ** **.

Требования административным истцом не исполнены, задолженность не погашена.

Указанные обстоятельства явились основанием обращения ** ** ** административного истца к мировому судье Первомайского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в размере 11111,04 руб.

По заявлению взыскателя мировым судьей Первомайского судебного участка г. Сыктывкара 24.05.2024 выдан судебный приказ на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2022-2024 годы в размере 11111,04 руб., который на основании заявления должника определением мирового судьи от 13.06.2024 отменен.

11.09.2024 административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Как установлено в судебном заседании, согласно информации, представленной административным истцом, пени начислены на недоимку в размере 246600,82 руб., которая включает в себя следующие обязательные платежи: 1) страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год – 45842 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8766 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 3790 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 34445 руб.; на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с суммы превышающей 300000 руб. за 2019 год – 817 руб.; на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с суммы, превышающей 300000 руб.. за 2021 год – 2604,53 руб.; на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с суммы, превышающей 300000 руб.. за 2022 год – 1832,63 руб.; 2) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 16992 руб. (по справке 2-НДФЛ ООО «Филберт»); 3) налог на доходы физических лиц за 2021 год – 429 руб.; 4) налог на доходы физических лиц за 2021 год – 3067,05 руб.; 5) налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 43018 руб.; 6) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47583 руб.; 7)налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года – 15241 руб.; 8) транспортный налог за 2022 год – 4200 руб.

В отношении недоимки, на которые начислена пеня по настоящему делу, приняты меры взыскания.

Управлением направлен расчет пени в размере 3255,76 руб., начисленных на недоимку в размере 88471,66 руб., которая включает в себя недоимку по НДФЛ за 9 мес. 2021 года в размере 3067,05 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 47583 руб., НДФЛ аванс за 9 месяцев 2022 года в размере 33214 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 3790 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с суммы, превышающей 300000 руб. за 2019 год, в размере 817,61 руб., а также пени в размере 6022 руб. в отношении недоимки, которая взыскана судебными актами и решением № 2а-501/2025.

Решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 20.03.2025, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Коми от 16.06.2025 частично удовлетворены административные исковые требования УФНС по Республике Коми к ФИО2: с ФИО2 в пользу УФНС по Республике Коми взыскана задолженность в размере 229117,98 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4200 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц (начисленная в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ) за 2022 год в размере 16992 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 56791 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 руб.; недоимка по страховым взносам в размере 1 % с дохода, превышающего 300000 руб. за 2021 год в размере 2604,53 руб.; штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 10857,42 руб.; пени в размере 39620,03 руб. В удовлетворении требований о взыскании задолженности перед бюджетом по пени в размере 8517,54 руб., недоимки по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300000 руб. за 2019 год в размере 817,61 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47583 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц (аванс 2022 год) в размере 15241 руб. отказано.

Решением налогового органа №... отказано в привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку решением налогового органа от ** ** **, вынесенным по результатам проверки первичной декларации 3-НДФЛ, ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ. По результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата НДФЛ, подлежащего уплате за 2022 год, в размере 47583 руб.

Из пояснений представителя административного истца, сумма в размере 817,61 руб., на которую начислены пени в рамках настоящего дела, ** ** ** списана. Согласно расчету, сумма пени на задолженность в размере 817,61 руб. составляет 30,09 руб., которые не подлежат взысканию.

Проверив расчет заявленных к взысканию сумм, суд находит его арифметически верным. Доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм административным ответчиком суду не представлено.

Доводы ФИО2 о необоснованном размере пени опровергнуты представленным налоговым органом расчетом сумм пени, который учитывает начисления, произведенные указанному налогоплательщику и периоды просрочки их уплаты.

При этом расчет пени, представленный административным ответчиком, судом не принимается, так как основан на субъективной оценке размера налоговых обязательств, которая была опровергнута в ходе судебного разбирательства.

Согласно карточке ЕНС налогоплательщика у ФИО2 имелось отрицательное сальдо на момент обращения с настоящим административным иском. На момент рассмотрения административного дела у ФИО2 также отрицательное сальдо единого налогового счета.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению в размере 11080,95 руб. =1832,63+9248,32 (9278,41-30,09).

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, частью 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми с ФИО2 (...) задолженность перед бюджетом в размере 11080,95 руб., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода превышающего 300000 руб. за 2022 год в размере 1832,63 руб., пени за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 9248,32 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Пархачева

Мотивированное решение составлено 06.11.2025.