Дело № 2а-1921/2025

УИД 61RS0004-01-2025-002845-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г.Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Евангелевской Л.В.

при секретаре Кочетовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности поналогам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что она состоит на налоговом у чете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, ИНН №.

По состоянию на 07.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38073 руб. 94 коп, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления овзыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41320 руб. 93 коп., в т.ч. налог -29133 руб. 46 коп., пени - 12187 руб. 47 коп..

Указанная задолженность образовалась неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на доходы физических лиц в размере 6861 руб. 85 коп. за 2016-2018 годы,

- Пени в размере 12187 руб. 47 коп.,

- Страховые взносы ОМС в размере 3652 руб. 26 коп. за 2017 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 18619 руб. 35 коп. за 2017 год.

Мировым судьёй судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение от 22.01.2025 года об отмене судебного приказа № в отношении должника ФИО2

На основании вышеизложенного, с учетом уточненных в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд взыскать задолженность ФИО2 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 41 320,93 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 6861 руб. 85 коп. за 2016-2018 годы;,

- страховые взносы ОМС в размере 3652 руб. 26 коп. за 2017 год;

- страховые взносы ОПС в размере 18619 руб. 35 коп. за 2017 год;

- суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12187 руб. 47 коп

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности № от 13.08.2025 в судебное заседание явилась, требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности №№ от 31.01.2023г. в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, выслушав представителей, приходит к следующим выводам.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а, именно, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В порядке, предусмотренном ст.ст. 23, 45, 52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Частью 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Статьей 419 НК РФ определён круг лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, среди которых и индивидуальные предприниматели, а, следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Судом установлено, что в ИФНС России по Ленинскому району на учёте в качестве плательщика страховых взносов состоит ФИО2.

В адрес административного ответчика налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование № от 25.09.2023 г. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.Также, требование было направлено в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается «скриншотом».

Административный истец обращался в мировой суд о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 41320 руб. 93 коп.

-налог на доходы физических лиц в размере 6861, 26 руб. за 2016-2018 г.

-страховые взносы ОМСв размере 3652,26 руб. за 2017 г.

-страховые взносы ОПС в размере 18619, 35 руб. за 2017 г.

-суммы пени в размере 12187,47 руб.

29.03.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № от 29.03.2024 г. о взыскании с ФИО2 41320 руб. задолженности в пользу ИФНС Ленинского района г. Ростова-на-Дону.

На основании указанного судебного приказа с принадлежащего ФИО2 счета № в Филиале № Банка ВТБ (ПАО), былисписаны денежные средства в сумме 24623,7 руб.

Определением от 23.01.2025 г. мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ № от 29.03.2024 г. отменен.

С административным иском по настоящему административному делу административный истец обратился в суд 21.04.2025 г.

Как установлено судом,с принадлежащего ФИО2 счета № в Филиале № Банка ВТБ (ПАО), были списаны денежные средства в сумме 24623,7 руб. на основании решения ИФНС № от 22 января 2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 41320 руб. 93 коп.

Суд пришел к выводу о том, что срок на предъявление настоящего иска административным истцом пропущен.

Так, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.3 ст. 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ).

Установлено, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 28.06.2019 г. об уплате налогов за 2016-2018 г., однако впоследствии направил должнику требование об уплате налогов лишь 25.09.2023 г., то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в итоге налоговым органом нарушены сроки, установленные в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом их совокупности.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

При таких обстоятельствах суд находит требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании задолженности по страховым взносам, не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено 19.09.2025 г.

Судья