Дело № 2а-1557/2025

УИД 08RS0001-01-2025-002552-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Элиста 10 июля 2025 г.

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Согдановой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Огуловой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД). Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена. Ввиду наличия недоимки в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25.05.2023 № 910 в срок до 20.07.2023. По указанному требованию приняты меры взыскания в судебном порядке, о вынесении судебного приказа. 26.02.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия по заявлению налогового органа от 20.01.2025 № 697 вынесен судебный приказ № 2а-400/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 29 096,44 руб. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его вынесения определением мирового судьи от 14.04.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен. По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом изменения, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 096,44 руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 г. в размере 10 000 руб., пени в размере 19 096,44 руб., всего 29 096,44 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик не явились.

В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-400/2025 (судебный участок № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия), суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплату налогов и страховых взносов – единый налоговый платеж (далее – ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на его имущество в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Частью 1 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно сведениям УФНС России по Республике Калмыкия от 10.06.2025 ФИО1 с 13.07.2023 по настоящее время зарегистрирован посредством Федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг» в качестве плательщика на профессиональный доход, дата регистрации в личном кабинете физического лица с 16.09.2024. Кроме того, в период с 01.01.2012 по 04.04.2013 являлся индивидуальным предпринимателем.

Как установлено судом и следует из материалов дела обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.

В соответствии с п.п. 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ общая сумма задолженности и пеней, которую обязан уплатить налогоплательщик (совокупная обязанность) формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежом, и денежным выражением совокупной обязанности.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены до 6 месяцев.

Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № 910 по состоянию на 25.05.2023 в срок до 20.07.2023.

Направление в установленном налоговым законодательством порядке налоговым органом ФИО1 требования и его получение последним подтверждается скриншотом электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

Согласно пункту 9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке следует исчислять по требованию от 25.05.2023 № 910.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз.2 п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

08.08.2023 УФНС России по Республике Калмыкия вынесено решение № 423 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 731 786,21 руб.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности УФНС России по Республике Калмыкия в адрес судебного участка подано заявление № 697 от 20.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

24.03.2025 определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия отменен судебный приказ № 2а-400/2025 от 26.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2024 г. в размере 10 000 руб., пеней в размере 19 096,44 руб.

Согласно справке № 2025-62187 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 23.06.2025 отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляет 998 575,82 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по настоящее время административным ответчиком задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 г. (за март – 4000 руб., за ноябрь – 6 000 руб.) в общей сумме 10 000 руб., пени на совокупную обязанность за период с 05.12.2024 по 19.01.2025 в размере 19 096,44 руб. не погашена.

С указанным административным иском истец обратился в суд 16.05.2025. Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, в случае, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

При таких данных, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

Согласно представленным налоговым органом сведениям сумма пени на совокупную обязанность за период с 05.12.2024 по 19.01.2025 составила 19 096,44 руб.

При таких обстоятельствах исковое заявление УФНС России по Республике Калмыкия подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 г. в размере 10 000 руб. (за март – 4000 руб., за ноябрь – 6 000 руб.), пени на совокупную обязанность за период с 05.12.2024 по 19.01.2025 в размере 19 096,44 руб., в общей сумме 29 096,44 руб.

В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

решил:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 г. в размере 10 000 руб., пени на совокупную обязанность за период с 05.12.2024 по 19.01.2025 в размере 19 096,44 руб., всего 29 096,44 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Согданова

Решение суда в окончательной форме принято 21 июля 2025 г.