РЕШЕНИЕ
ИФИО1
20 января 2025 года Озёрский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Силивановой Г.М.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в судебном заседании административное дело №а-935/2024 по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Истец просит взыскать с ответчика недоимку за 2022г.: по налогу на имущество в сумме 1 162 руб., по земельному налогу в сумме 38 руб., пени в размере 9 195,66 руб., а всего 10 395,66 руб., указывая на то, что ответчик имел в собственности имущество в указанные периоды, являлся плательщиком налогов, начисленные налоги в установленные сроки не были уплачены, что влечет начисление пени.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии сч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. (п.1)
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.(п.2)
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (п.3)
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:
5) уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
6) налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;
17) иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что ФИО2 в налоговый период 2022г. принадлежали: земельный участок по адресу: <адрес>, тер.СНТ «Дачник», 1/20 (доля в праве 1/3), квартира по адресу: <адрес>.
Определением от 20.05.2024г. судебный приказ от 02.05.2024г. о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени отменен.
Согласно требованию № на 23.07.23г. за ответчиком значилась задолженность по страховым взносам в размере 5 017,29руб., по пени 8 583,53 руб.
Согласно сведениям личного кабинета требование истцом получено.
Решением Озерского суда от 26.05.17г. с ответчика взыскана недоимка по налогам на имущество 280руб., по транспортному налогу 3328руб.
Решением Озерского суда от 10.03.22г. с ответчика взыскана недоимка за 2018г. по страховым взносам: на ОМС -2 644,22руб., на ОПС-10 151,22 руб.
Согласно п.1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ М 03-02-07/127259).
Следует отметить, что действующая форма требования содержит следующую справочную информацию:
1) «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования 06 уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено».
2) «Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
В случае неисполнения требования об уплате задолженности в Реестре решений о взыскании задолженности размещаются решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ, Копии указанного решения о взыскании в рамках статьи 46 НК РФ направляется физическому лицу в течение шести дней со дня его принятия через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету - по почте заказным письмом).
В соответствии с абз.2 п.3 ст.46 НК РФ, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. Данные изменения отражаются в личном кабинете налогоплательщика, копия уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС приложена к материалам дела.
Таким образом, несоответствие суммы задолженности, указанной в требовании 0б уплате налога, и суммы, взыскиваемой в рамках иска, предусмотрено действующим налоговым законодательством и нарушением не является.
Поскольку взыскиваемые налоги за 2022г.: на имущество в сумме 1 162 руб., по земельному налогу в сумме 38 руб. ответчиком не оплачены, они подлежат взысканию.
Расчет по пеням истцом представлен.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023г. в сумме 13345,24 руб., в том числе пени 8 327,95 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8 327,95 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024г.: общее сальдо 15 412,95 руб., в том числе пени 9 195,66 руб.
Наименование налога
Период
Срок уплаты
Сумма
Остаток
Меры взыскания
Страховые взносы на ОМС
2017
09.01.2018
4 590
1 240,75
ЗВСП №, СП №а-1341/19 от 06.11.2020
Страховые взносы на ОПС
2018
28.06.2018
10 151,22
1 141,26
ЗВСП №, ИЛ ФС 043099082 от 11.05.2022
Страховые взносы на ОМС
2018
28.06.2018
2 644,22
2 635,28
ЗВСП №, ИЛ ФС 043099082 от 11.05.2022
Пени по страховым взносам на ОПС за период с 24.01.19г. по 31.12.22г. составили 6 147,73р., по ОМС -2180,22 руб.
За период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. – в сумме 867,71 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/
делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-5017.29
300
7,5
-255,88
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-5017.29
300
8,5
-31,27
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-5017.29
300
12
-68,24
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-5017.29
300
13
-91,31
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-5017.29
300
15
-82,79
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-6217,29
300
15
-49,74
18.12.2023
13.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
87
-6217,29
300
16
-288,48
ИТОГО
-867,71
Представленный расчет подтверждается материалами дела, ответчиком не оспорен. Пени насчитаны на отрицательное сальдо ЕНС, о наличии которого ответчик поставлен в известность, испрашиваемые пени насчитаны за период с 24.01.2019г. по 13.03.2024г.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по пени в общем размере 9 195,66 руб.( 6 147,73+2180,22+867,71).
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 114 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку за 2022г.: по налогу на имущество в сумме 1 162 руб., по земельному налогу в сумме 38 руб., пени за период с 24.01.2019г. по 13.03.2024г. в размере 9 195,66 руб., а всего 10 395,66 руб.
Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход федерального бюджета 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озёрский городской суд <адрес> в 1 месяц.
Судья Силиванова Г.М.