Дело № 2А-3280/2022

24RS0028-01-2022-001508-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года г. Красноярск

Кировский районный суд города Красноярска Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ремезова Д.А.,

при секретаре Говрушенко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки и пени по страховым взносам за 2021 год, штрафа, свои требования мотивируя тем, что ФИО1 в период с 28 апреля 2017 года по 06 мая 2021 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, и согласно ст. 430 НК РФ была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральной фонд обязательного медицинского страхования. Ответчик не исполнила обязанность по оплате страховых взносов, в связи с чем в 2021 году (за период с 01.01.2021г. по 06.05.2021г.) образовалась задолженность по уплате страховых взносов в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 21 мая 2021 года, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 21 мая 2021 года. В соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени за период с 22 мая 2021 года по 20 июля 2021 года: по страховым вносам на ОПС в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты>.

На основании решений налогового органа от 14 апреля 2021 года ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, связанных с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций за 4 квартал 2019г., 1,2 кварталы 2020г., по сроку представления 20 января, 14 апреля, 20 июля 2021г. В связи с этим налогоплательщику решениями начислен штраф в общей сумме <данные изъяты>

Требование налогового органа №<данные изъяты> от 21 июля 2021 года об уплате в срок до 07.09.2021г. недоимки по страховым взносам, требования №№<данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> от 04.06.2021г. об уплате штрафов до 30.06.2021г. оставлены ответчиком без исполнения. До настоящее времени задолженность по страховым взносам и штрафам налогоплательщиком не уплачена, в связи с этим истец просит взыскать недоимку по страховым взносам и штраф с ФИО1

В судебное заседание представитель истца не явился. О дате, времени и месте судебного заседания был уведомлен надлежащим образом, согласно исковому заявлению ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1, заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явились. О дате, времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщили.

Изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки – п.1 ст.75 НК РФ.

Согласно п. 2 ч.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется настоящей статьей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 28 апреля 2017 года по 06 мая 2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на 26 декабря 2021 года.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 02.10.2020г. принято к производству заявление ФИО1 о признании себя несостоятельным (банкротом).

На основании определения Арбитражного суда Красноярского края от 13 января 2021 года заявление ФИО1 о своем банкротстве признано обоснованным и введена в отношении должника процедура реструктуризации долгов.

В 2021г. (за период с 01.01.2021г. по 06.05.2021г.) ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., срок уплаты которых в силу п.5 ст.432 НК РФ истек 21.05.2021г.

В связи с этим 21 июля 2021 года посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование №<данные изъяты> от 21 июля 2021 года, полученное ФИО1 в тот же день – 21 июля 2021 года, об оплате в срок до 07.09.2021г. недоимки по страховым взносам за период с 01.01.2021г. по 06.05.2021г. в общей сумме <данные изъяты>. (<данные изъяты>+<данные изъяты>), а также пени за период с 22 мая 2021 года по 20 июля 2021 года по страховым вносам в общей сумме <данные изъяты>. (пени по обязательному пенсионному страхованию – <данные изъяты>.+ пени по обязательному медицинскому страхованию -<данные изъяты>.).

Однако ответчиком задолженность по страховым взносам в установленные сроки не оплачена.

Разрешая вопрос о взыскании вышеуказанной суммы задолженности, с учетом банкротства ответчика, суд руководствуется следующим.

Согласно статье 2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка (пункт 6 указанного Обзора судебной практики).

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Согласно ч.1 ст. 213.11 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 части 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые требования, заявленные не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотренные судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, по смыслу вышеназванных положений НК РФ и разъяснений, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Применительно к страховым взносам за 2021 год, сумма недоимки исчислена с 01.01.2021г. по 06.05.2021г. (дата снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя). В связи с этим, поскольку обязанность по уплате страховых взносов у ответчика возникла в день окончания налогового периода, а именно 06.05.2021г., то есть после даты принятия заявления о признании ответчика банкротом (принято 02.10.2020г.), то в силу приведенных выше положений Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", недоимка признается текущей (не реестровой) задолженностью, подлежащей взысканию с ответчика.

Следовательно, с ответчика в пользу налогового органа за период с 01.01.2021г. по 06.05.2021г. подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., а также пени за период с 22 мая 2021 года по 20 июля 2021 года по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>

При этом суд считает необходимым также отметить, что после истечения срока (истек 07.09.2021г.) исполнения требования №51778 об уплате недоимки по страховым взносам, налоговый орган в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п.3 ст.46 НК РФ, 21.09.2021г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2021г. (за период с 01.01.2021г. по 06.05.2021г.), ошибочно указав в заявлении 2020г., что следует из представленных документов. После отмены 25 октября 2021 года судебного приказа, налоговый орган в течение шестимесячного срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ, 05.04.2022г. обратился с настоящим иском в суд о взыскании недоимки по страховым взносам. В связи с изложенным, суд приходит к выводу о соблюдении истцом, как сроков для обращения в суд, так и порядка приказного производства, установленного законом (Глава 11.1 КАС РФ).

Относительно требования о взыскании штрафа в размере 250 рублей суд исходит из следующего.

Согласно п. 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года) штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.

В отношении налогоплательщика ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю 14 апреля 2021 года приняты решения № <данные изъяты>, №<данные изъяты>, № <данные изъяты>, № <данные изъяты> о наложении штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019г., 1,2 кварталы 2020г.

Срок для предоставления налоговых деклараций установлен 20 января, 14 апреля, 20 июля 2020 года, фактически декларации предоставлены налогоплательщиком 30 сентября 2020 года. В связи с этим у налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ 21 января, 15 апреля, 21 июля 2020 года совершены налоговые правонарушения, за которые она решениями от 14.04.2021г. привлечена к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа в сумме <данные изъяты>. за каждое из четырех правонарушений (<данные изъяты>).

Поскольку ФИО1 налоговые правонарушения совершены до даты принятия арбитражным судом заявления налогового органа о признании ФИО1 банкротом (02.10.2020г.), задолженность по штрафу является не текущей, а реестровой, и подлежит рассмотрению в деле о банкротстве, при предъявлении кредитором требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов. В связи с этим, требования о взыскании с ответчика штрафа подлежат оставлению без рассмотрения.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю недоимку по страховым взносам за период с 01.01.2021г. по 06.05.2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., а также пени за период с 22 мая 2021 года по 20 июля 2021 года по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>

Исковые требования о взыскании с ответчика штрафа размере <данные изъяты>. оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда, путем подачи жалобы через Кировский районный суд г. Красноярска.

Решение изготовлено в окончательной форме 24 ноября 2022 года.

Судья Д.А. Ремезов