УИД 31RS0№-50 №а-659/2025
(2а-3607/2024)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 марта 2025 года город Белгород
Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Пановой Н.А.
при секретаре Липовской Д.С.
в отсутствии сторон,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24419,88 руб.
В обоснование требований налоговый орган указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в полном объеме и в срок, установленный законодательством, административным ответчиком не исполнялась. Также административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, в результате несоблюдения ответчиком обязанности по уплате исчисленных налогов в соответствии с положениями статьи 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислены пени. В связи с непогашением имеющейся задолженности, налоговым органом выставлено требование об уплате, в последующем инициировано принудительное взыскание недоимки.
Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно путем направления извещения электронным заказным письмом (№ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ) участие представителя в судебном заседании не обеспечил. При подаче иска одновременно ходатайствовал о рассмотрения дела в отсутствие представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно путем направления извещения электронным заказным письмом (№ срок хранения истек, выслано обратно отправителю ДД.ММ.ГГГГ) не явился, участие представителя не обеспечил.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. При этом пунктом 6 статьи 11.3 данного Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, транспортного, земельного налогов.
ФИО1 через личный кабинет направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимок в размере 170450,51 руб., пени 37126,02 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Одновременно налогоплательщику разъяснено, что в случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Поскольку задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ вынес решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена.
Согласно расчету пеней налогового органа, таковые рассчитаны на сумму недоимки для пени в размере 170450,51 руб. за периоды с:
ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 96,59 руб. (170450,51 руб.*8,5%/300*2);
ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2318,13 руб. (170450,51 руб.*12%/300*34)
ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3102,20 руб. (170450,51 руб.*13%/300*42)
ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4176,04 руб. (170450,51 руб.*15%/300*49)
ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14726,92 руб. (170450,51 руб.*16%/300*162)
Итого: 24419,88 руб.
Административным истцом представлены подробные расчеты сумм пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошедших в совокупную обязанность задолженности по пени, и подлежащих взысканию:
пени по транспортному налогу:
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1104,31 руб., рассчитанные на сумму основного долга 7708,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 220,91 руб., рассчитанные на сумму основного долга 1542,00 руб.;
пени по земельному налогу:
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 427,21 руб., рассчитанные на сумму основного долга 2981,98 руб. (земли сельских поселений);
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106,88 руб., рассчитанные на сумму основного долга 746,00 руб. (земли сельских поселений); в размере 2295,27 руб. на сумму долга 16021,00 руб. (земли городских округов);
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2295,27 руб., рассчитанные на сумму основного долга 16021,00 руб. (земли городских округов);
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 357,67 руб., рассчитанные на сумму основного долга 2496,57 руб. (земли городских округов);
пени по налогу на имущество физических лиц:
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8151,30 руб., рассчитанные на сумму основного долга 56896,00 руб.,
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7385,82 руб., рассчитанные на сумму основного долга 51553,00 руб.;
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 939,04 руб., рассчитанные на сумму основного долга 6554,46 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 949,88 руб., на сумму недоимки 6630,00 руб.; на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 186,32 руб. на сумму недоимки 1300,50 руб.
Итого: 24419,88 руб.
Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51553,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16021,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 9250,00 руб. взысканы с ФИО1 решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (производство №).
Недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2497 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 6556 руб. взысканы решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (производство №а-№).
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, взыскан судебным приказом №7, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год взысканы судебным приказом №/7 от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям Банка исполнительных производств официального сайта ФССП России, в отношении ФИО1 возбуждено несколько исполнительных производств в том числе: на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №/7 №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено по пункту пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи невозможностью установления местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда данным Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества; на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного по делу №.
Таким образом, материалами дела подтверждаются суммы недоимок, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налога на имущество, земельного, транспортного налогов, принятие налоговым органом своевременных мер принудительного их взыскания, а также сведениями о непогашении административным ответчиком взысканных в принудительном порядке недоимок.
Решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение требования об уплате задолженности в установленный срок послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №/-7 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за в размере 24419,88 руб. (по пени), который ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.
Расчет по пени судом проверен и признается правильным, выполненным в соответствии с действующим законодательством.
Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено.
Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.
Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа <адрес> в размере 4000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административный иск УФНС России по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать c ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес> задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 24419,88 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.
Мотивированный текст решения изготовлен 12 марта 2025 года.
Судья Н.А. Панова