Решение по делу № 2А-1472/2022 от 26.07.2022 | Кинешемский городской суд (Ивановская область)

Дело № 2а-1472/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2022 года г. Кинешма Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Быковой О.А.,

при секретаре Сосуновой М.Е.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Ивановской области обратилась в Кинешемский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года):

пеня на задолженность 2017 г. за период с 25.12.2018 г. по 28.10.2021 г. в размере 3704,68 рублей,

пеня на задолженность 2018 г. за период с 23.01.2019 г. по 28.10.2021 г. в размере 4187,02 рублей,

пеня на задолженность 2019 г. за период с 30.01.2020 г. по 28.10.2021 г. в размере 2001,94 рублей,

пеня на задолженность 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 28.10.2021 г. в размере 957,15 рублей,

а всего пени на сумму 10850,79 рублей.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года:

пеня на задолженность 2017 г. за период с 25.12.2018 г. по 28.10.2021 г. в размере 727,79 рублей,

пеня на задолженность 2018 г. за период с 23.01.2019 г. по 28.10.2021 г. в размере 915,19 рублей,

пеня на задолженность 2019 г. за период с 30.01.2020 г. по 28.10.2021 г. в размере 469,49 рублей,

пеня на задолженность 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 28.10.2021 г. в размере 396,94 рублей,

а всего пени на сумму 2509,41 рублей.

- всего в общей сумме 13360,20 рублей.

В обоснование административных исковых требований административный истец указывает, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 29.07.1997 года по 02.12.2020 года. 02.12.2020 года ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налоговый кодекс РФ).

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе.

Задолженность за 2017-2020 г.г. обеспечена за 2017 г. - Постановлением № 1578 от 16.03.2018 г., за 2018 г. - Постановлением № 519 от 27.03.2019 г., за 2019 г. - Постановлением № 787 от 04.09.2020 г., за 2020 г. судебным приказом № 2а-267/2022 от 18.06.2021 г.

В связи с тем, что ответчик обязанность по выплате страховых взносов не исполнил, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, на задолженность за 2017-2020 г.г. начислены пени за каждый день пропущенной просрочки.

В соответствии со ст.ст.69,79 НК РФ налогоплательщику были направлено требование № 27251 от 29.10.2021 г. об уплате пеней. Требование до настоящего времени не исполнено.

15 февраля 2022 года Мировым судьей судебного участка № 7 Кинешемского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ № 2а-267/2022 по взысканию обозначенной административным истцом задолженности, который 08 апреля 2022 был отменен по заявлению ФИО2, в связи с ее возражениями относительно его исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, также суду пояснила, что до настоящего времени денежные средства по указанным платежам в бюджет не поступили.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, а также возражения на административный иск, где указала на несогласие с предъявленными требованиями, в связи с тем, что предпринимательскую деятельность не осуществляла, работала по трудовому договору, работодатель оплачивал страховые взносы.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-267/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик ФИО2, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области с 29.07.1997 года; с 30.07.1997 года был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации – ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кинешме и Кинешемском районе Ивановской области; 02.12.2020 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 5).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В период осуществления ФИО2 в 2017-2020 годах деятельности индивидуального предпринимателя в срок до 31 декабря подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО2 оплачены не были.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики страховых взносов – индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В период осуществления ФИО2 деятельности индивидуального предпринимателя в срок до 10декабря 2021 года подлежали уплате:

пени на задолженность за период с 2017-2020 г.г. по неуплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 10850,79 рублей.

пени на задолженность за период с 2017-2020 г.г. по неуплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2509,41 рублей.

Задолженность за 2017-2020 г.г. обеспечена за 2017 год постановлением № 1578 от 16.03.2018 года, за 2018 год постановлением № 519 от 27.03.2019 года, за 2019 год постановлением № 787 от 04.09.2020 года, за 2020 год судебным приказом № 2а-267/2022 от 18.06.2021 года.

В установленный законодательством срок пени ФИО2 оплачены не были.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодека РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, установленный ст. 432 Налогового кодекса РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате пени за 2017-2020 г.г., МИФНС России № 5 по Ивановской области в ее адрес было направлено требование об уплате пеней от 29 октября 2021 г. № 27251 со сроком уплаты до 10 декабря 2021 г. Требования до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

Таким образом, за ФИО2 числится задолженность по уплате:

пеня на задолженность 2017 г. за период с 25.12.2018 г. по 28.10.2021 г. в размере 3704,68 рублей,

пеня на задолженность 2018 г. за период с 23.01.2019 г. по 28.10.2021 г. в размере 4187,02 рублей,

пеня на задолженность 2019 г. за период с 30.01.2020 г. по 28.10.2021 г. в размере 2001,94 рублей,

пеня на задолженность 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 28.10.2021 г. в размере 957,15 рублей,

а всего пени на сумму 10850,79 рублей.

пеня на задолженность 2017 г. за период с 25.12.2018 г. по 28.10.2021 г. в размере 727,79 рублей,

пеня на задолженность 2018 г. за период с 23.01.2019 г. по 28.10.2021 г. в размере 915,19 рублей,

пеня на задолженность 2019 г. за период с 30.01.2020 г. по 28.10.2021 г. в размере 469,49 рублей,

пеня на задолженность 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 28.10.2021 г. в размере 396,94 рублей,

а всего пени на сумму 2509,41 рублей.

- всего в общей сумме 13360,20 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанных пени. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 15.02.2022 года; 08.04.2022 года данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Кинешемского судебного района в Ивановской области в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения (л.д. 24).

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Кинешемский городской суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок, в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях и требованиях об уплате налогов и пени. Сведений об оплате либо частичной оплате данной задолженности суду не предоставлено.

В своих возражениях на иск, ФИО2 сообщает, что предпринимательскую деятельность не осуществляла, работала по трудовому договору, работодатель оплачивал страховые взносы. При этом указала, что трудовые договоры представит позже. Между тем, ни на одно судебное заседание, которые состоялись 05 и 26 июля 2022 года ФИО2 не явилась, каких-либо документов в суд не представила.

В своем отзыве на возражения ФИО2, начальник МИФНС России №5 по ивановской области указывает, что в случае, если физическое лицо, являясь индивидуальным предпринимателем, состоит в качестве работника в трудовых отношениях с организацией, то в этом случае возникают два разных плательщика страховых взносов: организация, которая уплачивает страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ею в пользу работника в рамках трудовых отношений (п.1 ст.420 НК РФ) и индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (п.3 ст.420 НК РФ). При этом организация уплачивает страховые взносы с выплат в рамках трудовых отношений в пользу своих работников – застрахованных лиц независимо от того, являются они индивидуальными предпринимателями или нет.

Уплата самим индивидуальным предпринимателем страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования, и в случае, если гражданин – пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

ФИО2 встала 7на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя 31.12.2004 года, снята с регистрационного учета 02.12.2020 года на основании принятия регистрирующим орга6ном решения об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

В период с 2017-2020гг. ФИО2 находилась на общепринятой системе налогообложения и платила классические налоги: НДС, НДФЛ. Последняя поданная ФИО2 в 2018 году налоговая декларация по форме 3-НДФЫЛ за 2017 года была «нулевой».

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы.

На запрос суда МИ ФНС России №5 по Ивановской области представила ответ о том, что сведениями о доходах по форме 2 НДФЛ за 2017-2020 годы ФИО2 не располагает.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени в общей сумме 13360,20 рублей подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, штрафа, налогов и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 534 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года):

пеня на задолженность 2017 г. за период с 25.12.2018 г. по 28.10.2021 г. в размере 3704,68 рублей,

пеня на задолженность 2018 г. за период с 23.01.2019 г. по 28.10.2021 г. в размере 4187,02 рублей,

пеня на задолженность 2019 г. за период с 30.01.2020 г. по 28.10.2021 г. в размере 2001,94 рублей,

пеня на задолженность 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 28.10.2021 г. в размере 957,15 рублей,

а всего пени на сумму 10850,79 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года:

пеня на задолженность 2017 г. за период с 25.12.2018 г. по 28.10.2021 г. в размере 727,79 рублей,

пеня на задолженность 2018 г. за период с 23.01.2019 г. по 28.10.2021 г. в размере 915,19 рублей,

пеня на задолженность 2019 г. за период с 30.01.2020 г. по 28.10.2021 г. в размере 469,49 рублей,

пеня на задолженность 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 28.10.2021 г. в размере 396,94 рублей,

а всего пени на сумму 2509,41 рублей.

- всего в общей сумме 13360 (Тринадцать тысяч триста шестьдесят рублей) 20 копеек.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета муниципального образования «Городской округ Кинешма Ивановской области» государственную пошлину в сумме 534 рубля (Пятьсот тридцать четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.А.Быкова

Мотивированное решение составлено 09 августа 2022 года.