УИД 24RS0026-01-2025-000505-48
Дело № 2а-368/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 ноября 2025 года с. Каратузское
Каратузский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Криндаль Т.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю) предъявила в суде административный иск к ФИО1 о взыскании пени, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика. 23.07.2023 г. в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности со сроком исполнения до 16.11.2023 г.
За несвоевременную уплату налогов в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.07.2024 г. по 14.10.2024 г. ( по налогу на доходы физических лиц), с 10.01.2025 г. по 10.04.2025 г. –по страховым взносам ; с 03.12.2024 г. по 10.04.2025 г. ( по налогам на имущество, земельному и транспортному налогам), в общей сумме 4375,11 руб.
14.10.2024 г. налоговым органом вынесено решение № <...> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 назначен штраф в размере 250 руб. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2023 г.
Судебный приказ от 29.04.2025 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по пени и штрафу, отменен 16.05.2025 г. по заявлению должника.
Ссылаясь на данные обстоятельства, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика указанные денежные суммы.
В судебное заседание стороны не явились. О месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще и своевременно, что подтверждено почтовым уведомлением о вручении (ФНС) и распиской о получении судебного извещения (ФИО1) Административным ответчиком возражений на исковые требования не заявлено. Доказательств наличия уважительным причин, препятствующих участию в рассмотрении дела, не представлено. Обязательной явка сторон судом не признавалась.
Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В этой связи, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС № 10 по Красноярскому краю в качестве плательщика налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности. кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. В связи с наличием в собственности земельного участка, жилого помещения и транспортных средств.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, казанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как следует из представленных материалов, 11.06.2023 г. ФИО1, имеющей статус адвоката, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., тогда как данная декларация должна быть представлена не позднее 30.04.2024 г.
Решением налогового органа от 14.10.2024 г. административный ответчик привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб.
08.08.2024 г. в адрес административного ответчика направлено уведомление № <...> об оплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, которые подлежали оплате в срок до 02.12.2024 г.
В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано требование № <...> по состоянию 23 июля 2023 г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 26977 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды до 01.01.2023 г.- 5851,34 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 г.-2992,18 руб., а также пени на сумму 12529,4 руб. Срок исполнения требования установлен до 16 ноября 2023 г.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Поскольку обязанность по уплате налогов и сборов не была исполнена, налоговый орган правомерно начислил пени в размере 4375 руб. 11коп. за период с 02.07.2024 по 14.10.2024 г., в размере 1065,78 руб.–по налогу на доходы физических лиц, за 2023 г.; за период с 10.01.2025 по 10.04.2025 г., в размере 3153,15 руб.–по страховым взносам за 2024 г., за период с 03.12.2024 г. по 10.04.2025 г.., в размере 156,17 руб.- по имущественным налогам ( земельный, транспортный, налог на имущество)
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с чем, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу за 2023 г., пени и штрафа, на общую сумму 64209,68 руб.
29 апреля 2025 г.. мировым судьей судебного участка № 42 в Каратузском районе выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанных сумм налога и пени.
Определением мирового судьи от 16.05.2025 г. указанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.
С рассматриваемым административным заявлением налоговый орган обратился в Каратузский районный суд 01 октября 2025 г. ( согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть с соблюдением 6 месячного срока с момента отмены судебного приказа.
Поскольку административный ответчик не представил доказательств исполнения обязанности по уплате пени в размере 4375,11 руб., то исковое заявление межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обоснованно и подлежит удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию неуплаченная государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <...> задолженность по пени на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 02ю.07.2024 г. по 10.04.2025 г., в размере 4375 рублей 11копеек., а также штраф за налоговое правонарушение в размере 250 рублей.
Взыскать с ФИО1 <...> государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Каратузский муниципальный округ в размере 4000 рублей.
Разъяснить сторонам, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.
Председательствующий Т.В.Криндаль