Дело №а-3175/2023

УИД 55RS0№-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еськовой Ю.М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО2,

секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице руководителя обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 22 268 рублей 97 копеек, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год - 98 рублей 21 копейку, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год - 23 рубля 03 копейки, а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 17 532 рубля 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 49 рублей 68 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год - 4 552 рубля 76 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год-12 рублей 90 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 начислены пени, и направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении о слушании дела (л.д. 42-43), в судебное заседание не явились, административный ответчик ФИО1 направил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, требования налогового органа признал в полном объеме (л.д.44).

Исследовав материалы административного дела, а также материалы административного дела мирового судьи №а-1363(50)/2022, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В свою очередь, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общим правилам, согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.29).

О необходимости уплаты страховых взносов и пени на имя ФИО1 сформированы требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов, в том числе 24 811 рублей 12 копеек - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 5 818 рублей 62 копейки – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, а также пени начисленных на сумму страховых взносов в размере 98 рублей 21 копейку и 23 рубля 03 копейки, соответственно по видам страхования (л.д. 16),

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов, в том числе 17 532 рублей 39 копеек - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 4 552 рублей 76 копеек – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также пени начисленных на сумму страховых взносов в размере 49 рублей 68 копеек и 12 рублей 90 копеек, соответственно по видам страхования (л.д.14).

Поскольку требования в установленный в документе срок исполнены не были, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ №а-1363(50)/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника (л.д.15,17,18 административного дела №а-1363(50)/2022).

Административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31), то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

В соответствии с требованиями, содержащимися в части 5 поименованной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе, что было исполнено судом и на основании определения о принятии административного искового заявления к своему производству на сторону административного истца возложена обязанность представить доказательства соблюдения порядка и сроков взыскания недоимки с налогоплательщика, а также процедуры и срока обращения в суд, в частности представить доказательства направления в адрес ФИО1 требований об уплате обязательных платежей, пеней (л.д. 2-3).

В силу части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В свою очередь, на оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, и применительно к обстоятельствам настоящего административного дела: направлении налогоплательщику требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, предъявление административного иска в суд.

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов настоящего административного дела налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 составлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пеней со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако каких-либо документов, подтверждающих факт направления в адрес налогоплательщика ФИО1 указанного требования к административному иску приложено.

С учетом приведенного нормативного регулирования, а также установленных по административному делу фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику требования об уплате обязательных платежей и пени в ситуации, когда объективно отсутствует возможность достоверного установления факта направления названного требования административному ответчику.

Таким образом, поскольку направление требования об уплате обязательных платежей и пеней в адрес налогоплательщика является неотъемлемой частью общей процедуры взыскания таких платежей, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной процедуры и отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и пеней за 2020 год, представленной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, учитывая, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и пеней за 2019 год, представленной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, при этом административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год - 98 рублей 21 копейка, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год - 23 рубля 03 копейки подлежат удовлетворению.

Расчет исчисленной суммы налогов и пеней судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>А <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 121 рубль 24 копейки, в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 98 рублей 21 копейка,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год - 23 рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>А <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 17 532 рубля 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 49 рублей 68 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год - 4 552 рубля 76 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год -12 рублей 90 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Еськова Ю.М.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.