Решение по делу № 2А-492/2022 от 30.08.2022 | Кизлярский городской суд (Республика Дагестан)

Дело №а-492/2022

УИД 05RS0019-01-2022-003800-79

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

, РД 30 августа 2022 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по к ФИО6 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за расчетный период 2021 год и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО4 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за расчетный период 2021 год и штрафов, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции РФ, он обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Ответчик ФИО2 применил упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы индивидуального предпринимателя, где налоговой базой признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается один календарный год, а отчетным периодом являются: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и от 14.12.2021г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-178/2022 был отменен судебный приказ от 05.03.2022г., вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по .

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО4 просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по:

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за расчетный период 2021 год в размере 2555 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО5 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.

От представителя административного истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, в котором указано, что на предварительном судебном заседании была обнаружена ошибка в том, что в описательной части искового заявления допущена описка в расчетном периоде и о суммах задолженности по налогам. Согласно решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком, по которому проведена камеральная налоговая проверка, на основании представления налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за проверяемый период 2019 год. В нарушение ст. 346,23 НК РФ ответчик представил налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок представления декларации установлен НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации за налоговый период – 2019 год начислен штраф в размере 1 000 рублей.

Согласно решению Налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком, по которому проведена камеральная налоговая проверка на основании представления налоговой декларации по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за проверяемый период 2020 сообщает следующее.

Согласно представленной декларации доход Ответчика составляет 5 208 966.00 руб., Расход 4 340 06.00 руб. Сумма исчисленного налога составляет в сумме 52 138. 00 руб.

Согласно выписке расчетного счета установлено необоснованное занижение доходов в налоговой отчетности. Документы и пояснения в соответствии со ст. 346.5 НК РФ не были представлены.

Таким образом, установлено, что доход ответчика составляет 5 718 346.00 руб., расход 4 340 06.00 руб. Сумма доначисленного налога составляет в сумме 30 562. 00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В нарушение ст. 346.23 НК РФ, ответчик представил налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ (срок представления - ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, за неуплату налога за налоговый период 2020 начислен штраф в размере 6 112.00 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом. До рассмотрения дела по существу от ответчика поступило возражение на исковое заявление и ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с плохим здоровьем.

Из возражения на исковое заявление ответчика ФИО2 усматривается, что с исковыми требованиями истца он не согласен. Так, ДД.ММ.ГГГГ решением Налоговой инспекции по , была прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Он, как индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, где налоговой базой признавались доходы, уменьшенные на величину расходов. Им был своевременно оплачен указанный налог сразу после закрытия его деятельности в качестве ИП. Однако, истцом был доначислен налог и ответчику не понятно, на основании какого закона и какого документа это было сделано, поскольку согласно Указа Президента РФ в 2021 году в связи с пандемией короновируса, были отменены все проверки малых предприятий и индивидуальных предпринимателей

ФИО2 просит суд отказать в удовлетворении исковых требований МРИ ФНС № по РД в полном объеме и рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца и административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, возражения ответчика, приходит к следующему:

Как усматривается из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16.05.2022г., ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величинурасходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) со сроком оплаты до 30.04.2021г. в сумме 30 562 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) со сроком оплаты до 26.10.2021г. в сумме 6 112 руб., по штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 1555 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования получены ответчиком ФИО2 лично 21.12.2021г.

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоя ей главой.

В соответствии с п.8 ст. 346.13 НК РФ, в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Согласно ч.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Право выбора объекта налогообложения предоставлено налогоплательщику.

В соответствии с ч.2ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 6 ст.346.18 НК РФ, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч.2 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № в редакции от 29.05.2020г. установлена ставка в размере 6 процентов на доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 4 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно ч.2 ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 2 ч.1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ч. 2 вышеуказанной статьи, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с вышеназванными положениями Налогового кодекса Российской Федерации суд приходит к выводу, что должником не исполнена обязанность по уплате налога,взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за расчетный период январь-апрель 2021 года, а так же не представлена налоговая декларация. В связи с чем, на него были наложены налоговые штрафы, которые должником так же не оплачены.

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление налоговой декларации в налоговый орган за 2020 год и ему назначен штраф в сумме 1555 рублей. В указанном решении заместитель начальника МРИ ФНС № по РД указывает, что по результатам проведенной камеральной проверки была выявлена задолженность ответчика перед соответствующим бюджетом по уплате налога на доходы в сумме 30 562 рубля. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ на ФИО2 наложен штраф в размере 20 % от суммы доначисленного налога, что составляет 6 112 рублей.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование получено адресатом лично ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, изложенные в иске подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных МРИ ФНС о наличии задолженности, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного иска.

Ответчиком в возражении на исковые требования указано, что им оплачена сумма налога сразу поле прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, однако какого-либо документального подтверждения данного довода ответчиком суду не представлено. В то время как административным истцом представлены все доказательства возникновения недоимки по налогу и обоснованности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Учитывая, что в соответствии со ст. 346.11-346.25 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доход, уменьшенный на величину расходов, применяемого при упрощенной системе налогообложения, и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, а так же ответчиком несвоевременно представлены в налоговый орган налоговые декларации за период 2019, 2020 г.г., на основании чего на ответчика были наложены штрафы, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № России по в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № РД от 11.04.2022г. по делу №а-178/2022 был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по .

Исковое заявление в Кизлярский городской суд поступило ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, истцом МРИ ФНС № России по срок для обращения с настоящим административным иском не пропущен.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качествеистцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, с административного ответчика ФИО2 необходимо взыскать государственную пошлину в размере 1377 рублей в доход бюджета городского округа "" Республики Дагестан.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -181, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за расчетный период 2021 год и штрафов- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Дагестан, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, , в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по задолженность по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за расчетный период 2021 год в размере 30 562 (тридцать тысяч пятьсот шестьдесят два) рубля; штраф в размере 6112 (шесть тысяч сто двенадцать) рублей; штраф в размере 1 555 (одна тысяча пятьсот пятьдесят пять) рублей;

- штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за расчетный период 2021 год в размере 1000 (одна тысяча) рублей.

Всего взыскать с ФИО2, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по задолженность по налогу и штрафам в сумме 39 229 (тридцать девять тысяч двести двадцать девять) рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1377 (одна тысяча триста семьдесят семь) рублей в доход бюджета городского округа "" Республики Дагестан.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А. Августин