Решение по делу № 2А-318/2022 от 30.11.2022 | Калманский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-318/2022

УИД 22RS0023-01-2022-000391-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года с.Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего, судьи Н.А. Федоровой .

при секретаре А.Н. Ульрих

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды с 01 января 2017г. за 2020 год в размере 7396,16, пени на недоимку в размере 67,06 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2020 год в размере 17834,69 руб., пени на недоимку в размере 161,70 руб.. Данные требования административный истец мотивировал тем, что ответчик, в период с 28.04.2005г. по 18.10.2018г. и с 29.10.2018г. по 16.11.2020г. являлся индивидуальным предпринимателем, и как следствие, в силу ст. 419 НК РФ, плательщиком страховых взносов. За 2020 год ответчик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2020 год за период деятельности с 01.01.2020г. по 16.11.2020г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 17834,69 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 7396,16 рублей. Данные платежи произведены не были. В связи с неуплатой у административного ответчика образовалась задолженность, а также была начислена пеня за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г.. Налогоплательщику было по почте направлено требование № 1059 от 04.02.2021г., которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1093 руб. и пени в размере 5,9 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 242 руб., пени 1,3 руб.. Данные требования мотивированы тем, что ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 22:16:030509:2 по адресу: <адрес>, а также жилого дома, расположенного на этом земельном участке, кадастровый номер объекта 22:16:030509:28; своевременно не оплатил земельный налог за 2019 и налог на имущество за 2019 год,, в связи с чем возникла вышеуказанная задолженность, а также были начислены пени. Требование налогового органа № № 1059 от 04.02.2021г., направленное ответчику по почте, до настоящего времени им не исполнено.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Заявлений, ходатайств, возражений в суд не представил.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 4, 5 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.ч.1, 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ч.2 ст. 425 НК РФ закреплены тарифы страховых взносов, которые устанавливаются в следующих размерах: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.10.2018г. по 16.11.2020г..

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 обязан был уплачивать страховые взносы, однако указанную обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе) не исполнил, в связи с чем ему была начислена пеня за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г. и направлено требование № от 04.02.2021г. об уплате страховых взносов и пени.

Согласно требованию № по состоянию на 04.02.2021г. за ФИО1 числятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме, подлежащей уплате 25230,85 рублей; пени - 228,76 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи (пункт 1).

Данное требование налоговым органом не нарушено.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан верным.

При таких обстоятельствах, учитывая соблюдение процедуры направления требований в адрес ответчика, правильность расчета, представленного истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части.

Части 5, 6 ст. 58 НК РФ закрепляют, что порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, исходя из вышеназванных законоположений, на лиц, имеющих в собственности объекты недвижимости, земельные участки - возложена обязанность по уплате налогов. Налог уплачивается до 01 ноября года, следующего за отчетным, после получения уведомления налогового органа об исчислении налога, и подлежит уплате в срок, установленный в данном уведомлении. В случае неисполнения обязанности по уплате налога, налог взыскивается принудительно, за каждый календарный день просрочки начисляются пени.

Решением Совета депутатов Калманского сельсовета Калманского района Алтайского края от 10.11.2014 № 20 «О введении земельного налога на территории Калманского сельского совета» установлен обязательный к уплате на территории муниципального образования Калманский сельсовет земельный налог; налоговые ставки земельного налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.3 ч.2 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 01.09.2004г. является собственником недвижимого имущества: земельного участка по адресу: <адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 2761 кв.м и расположенного на нем жилого дома площадью 31,4 кв.м.

24.09.2020г. налоговым органом в адрес ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. об уплате земельного налога в размере 1093 рублей и налога на имущество в размере 242 рублей, которое ответчиком исполнено не было. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налогоплательщику была начислена пеня за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г.

По состоянию на 04.02.2021г. размер задолженности ФИО1 по налогам превысил 3000 рублей, в связи с чем в его адрес было выставлено требование № от 04.02.2021г., включающее в себя налоги: земельный и на имущество, а также начисленные пени.

Требование ФИО1 направлено своевременно.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан верным.

На основании изложенного, суд полагает правильным взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 17834,69 руб., пени - 161,7 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7396,16 руб., пени - 67,06 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 242 руб., пени - 1,3 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 1093 руб., пени - 5,9 руб..

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1004 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>):

1. страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование

за расчетный период - 2020 год в размере 17834,69 рублей и пени на недоимку в размере 161,7 рубль;

2. страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное медицинское страхование

за расчетный период - 2020 год в размере 7396,16 рублей и пени на недоимку в размере 67,06 рублей;

3. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, в размере 242 рубля и пени на недоимку в размере 1,3 рубль;

4. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 1093 рубля и пени на недоимку в размере 5,9 рублей.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ БАРНАУЛ БАНКА РОССИИ// УФК по Алтайскому краю г. Барнаул

БИК банка получателя: 010173001

ИНН <***>

КПП 220401001

Счет банка получателя: 40102810045370000009

Счет получателя (номер казначейского счета): 03100643000000011700

ОКТМО 01615425

КБК 18210202140061110160 – страховые взносы на ОПС

КБК 18210202140062110160 – пеня по страховым взносам на ОПС

КБК 18210202103081013160 – страховые взносы на ОМС

КБК 18210202103082013160 – пеня по страховым взносам на ОМС

КБК 18210606043101000110 – земельный налог

КБК 18210606043102100110 – пеня по земельному налогу

КБК 18210601030101000110 – налог на имущество

КБК 18210601030102100110 – пеня по налогу на имущество

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1004 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Федорова

Мотивированное решение изготовлено 02.12.2022г.