2а-113/2023

55RS0008-01-2023-000069-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 г. с.Азово Омская область

Азовский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Иордан Н.А., при секретаре Демьяновой Е.В., помощнике судьи Логиновой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к М о взыскании задолженности по штрафу,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с иском к М о взыскании задолженности по штрафу, в обоснование указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, утратил статус предпринимателя с .... Однако налоговые декларации в установленный законом срок административным ответчиком не предоставлялись. Должностным лицом налогового органа была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой установлены факты нарушения М требований налогового законодательства, в части несвоевременного предоставления налоговой декларации. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа. По итогам рассмотрения материалов проведенной проверки, начальником инспекции вынесены решения о привлечении М к ответственности за совершение налоговых правонарушений, за каждое из которых назначен штраф в размере 500 руб., всего на сумму 2500 руб. Налоговым органом в требованиях установлен срок для добровольного исполнения административному ответчику, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Просит в зыскать с административного ответчика М штраф за не предоставление налоговой декларации на общую сумму 2500 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик М в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ранее в судебном заседании возражал против заявленных требований, ссылаясь также на пропущенной срок исковой давности.

В силу ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела,

Выслушав доводы лиц, участвующих в рассмотрении дела, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С учетом ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщик должны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 8 ст. 69 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В силу ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ срок подачи налоговой декларации не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Тем самым, на основании положений ст.ст. 227 и 229 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками на добавленную стоимость признаются, в том числе предприниматели (ст. 143 НК РФ). На основании ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. Пунктом 4 ст. 174 НК РФ, действующей в момент возникших правоотношений, предусмотрено, что уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

М в период с .... по .... являлся индивидуальным предпринимателем.

При этом то обстоятельство, что М имелись «нулевые» декларации не освобождает его от ответственности по предоставлению указанных выше деклараций.

В силу изложенных положений обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

На основании ч. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии с ч. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В отношении М .... принято решение № о привлечении его к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной проверки. Так, согласно акту налоговой проверки № от .... налогоплательщик не предоставил Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 г. в установленный срок не позднее ...., дата фактического предоставления – ...., количество просроченных месяцев 18 полных, 1 неполный. К наказанию определен штраф в размере 500 руб.

.... принято решение № о привлечении М к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной проверки. Согласно акту налоговой проверки № от .... налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г. в установленный срок не позднее ...., дата фактического предоставления – ...., количество просроченных месяцев 1 неполный. К наказанию определен штраф в размере 500 руб.

Кроме того, .... принято решение № о привлечении М к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной проверки. Согласно акту налоговой проверки № от .... налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 г. в установленный срок не позднее ...., дата фактического предоставления – ...., количество просроченных месяцев 12 полных, 1 неполный. К наказанию определен штраф в размере 500 руб.

.... принято решение № о привлечении М к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной проверки. Согласно акту налоговой проверки № от .... налогоплательщик не предоставил Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2017 г. в установленный срок не позднее ...., дата фактического предоставления – ...., количество просроченных месяцев 15 полных, 1 неполный. К наказанию определен штраф в размере 500 руб.

Кроме того, .... принято решение № о привлечении М к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной проверки. Согласно акту налоговой проверки № от .... налогоплательщик не предоставил Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 1 квартал 2018 г. в установленный срок не позднее ...., дата фактического предоставления – ...., количество просроченных месяцев 1 полный, 1 неполный. К наказанию определен штраф в размере 500 руб.

В силу п. 10 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 70 НК РФ).

Установлено, что М выставлено требование № по состоянию на .... по сроку оплаты до ...., а также по требованиям №, 10685, 10678, 10681 от .... по сроку оплаты до .....

При этом задолженность по требованию № по состоянию на .... административным истцом к взысканию не заявляется, поскольку нарушена процедура взыскания.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица и такая сумма не превысила 10 000 руб. (ранее 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Применяя положения ч. 2 ст. 48 НК РФ (с учетом ожидания превышения 3000 руб. со дня истечения срока исполнения требования №) налоговый орган своевременно обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, .... был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от .... судебный приказ о взыскании с М штрафа отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган своевременно не позднее .... (шестимесячный срок после отмены судебного приказа) обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с М штрафа.

Доказательств добровольного исполнения обязательств по уплате штрафа административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Ссылка административного ответчика на применение ст. 113 НК РФ несостоятельна, поскольку из данной нормы следует, что установленный в ней срок давности применяется в отношении привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а не в отношении исполнения обязанностей налогоплательщика.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 111 КАС РФ судебные расходы взыскиваются пропорционально удовлетворённым требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с М, ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области (получатель УФК по .... (Межрегиональная инспекция налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП <***>/770801001, БИК банка 017003983, КБК 18№. наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССС//УФК по ...., номер счета банка 40№, номер счета получателя 03№) задолженность по уплате штрафов на общую сумму 2500 рулей.

Взыскать с М государственную пошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в месячный срок.

Судья Н.А. Иордан

Мотивированное решение изготовлено 06.04.2023 г.