Принято в окончательной форме 13.09.2023

(УИД)76RS0024-01-2023-002056-86

Дело № 2а – 2796/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М.,

при секретаре Огореловой А.И., с участием

от административного истца, административного ответчика – не явились,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ИНН НОМЕР, о взыскании в доход бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год в сумме 10455,47 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 72,67 руб., по страховым взносам наобязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год в сумме 2715,04 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 18,87 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 24983 руб., пени по транспортному налогу в сумме 87,44 руб., а всего 38332,49 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА. В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Срок уплаты ответчиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год - 11.05.2021. Плательщиком в установленный срок взносы уплачены не были, в связи с чем налоговым органом перечисленные платежи были исчислены самостоятельно, выставлено требование № 19934 от 22.06.2021 об уплате страховых взносовна ОПС за 2021 год в сумме 10455,47 руб., на ОМС за 2021 год в сумме 2715,04 руб. В рамках ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 72,67 руб., на ОМС в сумме 18,87 руб. ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. За налогоплательщиком в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – 01.12.2021. Поскольку в установленные сроки налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией было выставлено требование об уплате транспортного налога за 2020 год № 70283 от 16.12.2021 на сумму 24983 руб. Налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в сумме 87,44 руб. В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов, пеней, в связи с чем инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля. 14.03.2023 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, обусловленный большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов и невозможностью налоговым органом проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлениями на выдачу судебных приказов.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании подп. 1 п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховыхвзносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ помимо лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщиками страховых взносов также признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода; в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП – л.д.8-10). ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно расчетам административного истца, задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2021 год составила10455,47 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 72,67 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год – 2715,04 руб., пени по страховым взносам по ОМС в размере 18,87 руб. (расчеты - л.д.4,18).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2021 годв установленный законом срок 11.05.2021 (п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ) ФИО1 не была исполнена, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование№ 19934 по состоянию на 22.06.2021, со сроком исполнения до 22.11.2021 (л.д.13-14). В добровольном порядке указанная задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» транспортный налог рассчитывается по ставке, которая устанавливается в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, для автомобиля с мощностью двигателя свыше 250 л.с. по ставке 150,0 руб.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, дата отчуждения – 25.062020.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №41202580 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога (л.д.11).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок, Инспекцией было направлено требование об оплате транспортного налога в сумме 24983 руб. и пени в сумме 87,44 руб. №70283 по состоянию на 16.12.2021, сроком исполнения до 26.01.2022 (л.д.15).

Из указанных в административном иске объяснений административного истца следует, что взыскиваемая задолженность в настоящее время не погашена.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Установленный в требовании №19934 срок уплаты страховых взносов за 2021 год истек 22.11.2021, соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее 22.05.2022.

Из материалов дела следует, что с административным исковым заявлением Инспекция обратилась 09.06.2023. Таким образом, предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд Инспекцией пропущен.

Исходя из положений ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

Доводы, которые изложены административным истцом в обоснование уважительности причин пропуска срока, суд отклоняет. Внутренние организационные вопросы работы налогового органа (в частности, значительная загруженность), к уважительным причинам пропуска срока обращения в суд отнесены быть не могут.

Суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении от 22.03.2012 г. N№479-О-О, в соответствии с которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах суд не признает причины пропуска административным истцом срока обращения в суд, что является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пеней, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева