Дело №2а-4711/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-004907-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

председательствующего судьи Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> Данное имущество признается объектом налогообложения. Исходя из мощности двигателя транспортного средства, сумма транспортного налога за 2018 год составила 920 руб.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога в установленный срок образовалась недоимка, начислены пени за 2015, 2016, 2017, 2018 годы. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 920 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4,70 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 113,91 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 42,50 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 102,17 руб., в общей сумме 1 183,28 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Алтайскому краю.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 в судебном заседании относительно удовлетворения административного искового заявления возражали, в материалы дела представлен письменный отзыв.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Заинтересованное лицо УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10,0 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В судебном заседании установлено и из ответа УМВД России по г. Барнаулу следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> категория В, тип специальный санитарный.

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1 за 2018 год, составил 920 руб. исходя из следующего расчета: <данные изъяты> (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения).

Из пояснений Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что транспортный налог за 2015 год оплачивался административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 230 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток налога составляет 690 руб. Транспортный налог за 2016, 2017, 2018 годы не оплачивался.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 920 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4,70 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 113,91 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 42,50 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 102,17 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного НК РФ порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что уведомление об уплате налогов за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим скриншотом (л.д.10).

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату транспортного налога, в связи с чем, в его адрес через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени за 2018 год, получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим скриншотом (л.д.17).

Также в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общей сумме 860,52 руб., получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим скриншотом (л.д.14).

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления и требований исполнена надлежаще в связи с чем, в силу ст.69 НК РФ они считаются полученными налогоплательщиком.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налогов и пени административным ответчиком не произведена.

Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата пени административным ответчиком не произведена.

Административный истец обратился за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ. При этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). При этом налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований ввиду следующего.

Согласно представленному в материалы дела чеку об оплате от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административным ответчиком была произведена оплата по транспортному налогу с физических лиц (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) № (назначение платежа)- л.д. 44.

Указанные обстоятельства подтверждаются и платежным поручением, представленным на запрос суда от УФК по Алтайскому краю (л.д. 137), где так же в назначении платежа указан код оплаты №, что соответствует индексу документа, содержащемуся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен транспортный налог за 2017 год.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н, предусмотрено, что в реквизитах "106" - "109" указывают значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами. В случае указания в реквизитах "106" - "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В реквизите "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

На основании вышеуказанных Правил, налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа только в случае невозможности однозначно идентифицировать платеж.

Однако, представленная ФИО1 квитанция об уплате транспортного налога за 2017 год, содержат правильные реквизиты и назначение платежа: транспортный налог, индекс документа №.

Сумма налога оплачена в точном соответствии с суммой, указанной в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и по реквизитам указанным в данном налоговом уведомлении.

То есть, из содержания данной квитанции следует, что производится внесение денежных средств в счет оплаты транспортного налога за 2017 год.

При таких обстоятельствах, у налогового органа имелась возможность идентифицировать платеж как внесенный в счет уплаты транспортного налога за 2017 год, следовательно, оснований для зачета поступивших от налогоплательщика сумм за иной период не было. В связи с чем и оснований для начисления пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа не имелось, в указанной части требования удовлетворению не подлежат.

Более того, из ответа Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95) следует, что налоговым органом предпринимались меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы, а именно мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Барнаула был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая дату отмены судебного приказа, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако сведений о формировании соответствующего административного иска на момент рассмотрения дела отсутствуют.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 год, а, следовательно, и начисленной на данную задолженность пени, в связи с чем требования административного истца о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 и 2016 год, удовлетворению не подлежат.

Кроме того, согласно представленной в материалы дела выписке из КРСБ следует, что ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты задолженности по транспортному налогу поступили платежи в суммах 1396,89 руб. и 1691,67 руб. (л.д. 62 оборот). Дополнительно представлен скриншот АИС налог-3 ПРОМ, из которого следует, что денежные средства поступили в рамках исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Барнаула, с административного ответчика была взыскана недоимка в размере 4 192,92 руб.

Из представленного административным истцом ответа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96), следует, что указанные платежи зачтены в уплаты налога за 2009 год.

В ходе проведения проверки установлено, что судебные приказы мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Барнаула в отношении ФИО1 не выносились.

Следовательно, вышеуказанные оплаты подлежат зачету в хронологическом порядке в счет оплаты задолженности за 2018 год.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год являются погашенными, что подтверждается вышеуказанными доказательствами, основания для удовлетворения административных исковых требований в указанной части также отсутствуют.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ