Решение по делу № 2А-361/2025 от 05.02.2025

Дело №№2а-361/2025, 2а-955/2025

(2а-6060/2024, 2а-6989/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-008775-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, являлась плательщиком страховых взносов и не оплатила своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за < дата > в размере 12234,49 рублей, в связи с чем начислены пени в размере 1298,5 рублей по состоянию на < дата >, также ею не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 4563,03 рублей, в связи с чем ей начислены пени в размере 262,05 рублей по состоянию на < дата >. В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 15516,46 рублей по состоянию на < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Определением суда от < дата > объединены в одно производство за №2а-361/2025 для совместного рассмотрения административные дела: 2а-361/2025 и 2а-955/2025.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 33874,53 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании возражала против предъявленных административных исковых требований, просила отказать в удовлетворении иска в полном объеме, указывая на взыскание повторно ранее взысканной задолженности.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Как следует из статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, являлась плательщиком страховых взносов.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Страховые взносы за < дата > год в фиксированном размере составили: на ОПС в размере 32448 рублей, на ОМС – 8426 рублей.

Страховые взносы в размере 32448 руб. уменьшены на сумму 12130 руб. на основании Постановления Правительства ... от < дата >.

Размер суммы страховых взносов на ОПС за период с < дата > по < дата > в размере 12234,49 руб. = 20318 руб. (...).

Размер суммы страховых взносов на ОМС за период с < дата > по < дата > в размере 4563,03 руб. = 8426 руб. (...).

ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок и в установленном размере за < дата > год произведена не была, в связи с чем ей в соответствии с положениями ст.ст.69,70, 430 НК РФ направлялось требование ..., остаток неуплаченных страховых взносов за < дата > год составил в размере 12234,49 руб. на ОПС и в размере 4563,03 руб. на ОМС.

В связи с неуплатой страховых взносов за < дата > год ФИО1 начислены пени на ОПС в размере 1298,5 рублей, на ОМС в размере 262,05 рублей по состоянию на < дата >.

ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок и в установленном размере за < дата > год произведена не была, в связи с чем ей в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ направлялись требования №..., ....

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Часть 2 статьи 48 НК РФ в ранее действующей редакции до < дата > предусматривала совокупную сумму налога, страховых взносов, пеней от 3000 руб.

Страховые взносы за < дата > год вошли в требование ... по состоянию на < дата > со сроком исполнения до < дата >, где общая сумма задолженности превысила 3000 руб. (статья 48 НК РФ в редакции на дату выставления требования).

Соответственно срок для обращения к мировому судье подлежал исчислению с < дата >, судебный приказ должен был быть вынесен до < дата >.

Судебный приказ ... от < дата > принят своевременно в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку возможность принудительного взыскания страховых взносов за < дата > год не была утрачена, то они обоснованно включены в требование ЕНС ... по состоянию на < дата >, соответственно недоплаченные страховые взносы за 2020 год и пени, начисленные на указанные недоимки подлежат взысканию в заявленном в административном иске размере.

В требовании ЕНС ... по состоянию на < дата > также вошли пени в размере 16850,38 руб., часть которых в размере 15516,46 руб. предъявлена в отдельном административном иске (объединенным в настоящее дело).

Пенеобразующая недоимка по пени в размере 15516,46 руб. состоит из страховых взносов на ОПС за < дата > годы и страховых взносов на ОМС за < дата > годы.

Страховые взносы за < дата > вошли в требование ... по состоянию на < дата > со сроком исполнения до < дата >, срок взыскания пропущен, меры принудительного взыскания указанной недоимки не приняты.

Соответственно пени в размере 970,66 руб., начисленные с < дата > по < дата > за несвоевременную уплату страховых взносов за < дата > год подлежат исключению из предъявленных пеней на сумму 15516,46 руб.

Страховые взносы за < дата > взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... Республики Башкортостан от < дата > за ..., не отменен.

Страховые взносы за < дата > год взыскиваются в настоящем деле.

Меры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за < дата > годы приняты.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата > составила 33647,9 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до < дата >., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на < дата >. сумма отрицательного сальдо по пени составила 18215,46 руб. (расчет пеней приложен к иску), из которой в отношении пени в размере 2699 руб. приняты меры взыскания:

- в порядке ст.47 НК РФ постановлением от < дата > ...< дата >г. (страховые взносы).

- в порядке ст.47 НК РФ постановлением от < дата > ... (страховые взносы до < дата >.).

Таким образом, на дату обращения налогового органа за выдачей судебного приказа от < дата >., отрицательное сальдо по пени составило 15516,46 руб. (18215,46 руб. – 2699 руб.), общее отрицательное сальдо по всей задолженности – 35012,98 руб., что более 10 000 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата >. взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности по пени соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 32903,87 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 12234,49 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1298,5 рублей по состоянию на < дата >,

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 4563,03 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 262,05 рублей по состоянию на < дата >,

- пени по страховым взносам за < дата > годы в размере 14545,8 руб.

всего на общую сумму задолженности 32903,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 18 февраля 2025 года.