№ 2а-90(1)/2025

64RS0028-01-2024-002373-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Антонычевой Ю.Ю.,

при секретаре Скорик Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском, с учетом его уточнения, к ФИО1 о взыскании пени в размере 1 262 руб. 89 коп. Требование мотивировано тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере, подлежащие уплате ФИО1 за 2023 г. (по сроку уплаты 09.01.2024) составляют 45 842 руб. Налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов 09.01.2024 (оставшаяся недоимка для пени составила 18 539 руб. 02 коп.), 29.10.2024 оплачено 444 руб. 94 коп. Ввиду несвоевременного полного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, на основании ст. 75 НК РФ произведено начисление пени, с учетом частичной оплаты, за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 1 275 руб. 49 коп. Таким образом, оставшаяся сумма задолженности по страховым взносам за 2023 г. на момент обращения в суд составляет 18 094 руб. 08 коп. Налогоплательщику 22.02.2024 было направлено требование об уплате страховых взносов и пени <Номер>, которое в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи от 05.08.2024 судебный приказ <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по оплате налогов отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд в исковом порядке. После обращения в суд административным ответчиком произведены оплаты 09.01.2025 в сумме 49 500 руб., а также 17.02.2025 в сумме 6 000 руб. Денежные средства учтены на едином налоговом счете плательщика в качестве единого налогового платежа и автоматически распределены согласно ст. 45 НК РФ путем зачисления в счет погашения задолженностей, в связи с чем пени уменьшены на 12 руб. 60 коп. Таким образом, страховые взносы в сумме 18 094 руб. 08 коп. были оплачены. Задолженность по пени составила 1 262 руб. 89 коп., которую административный истец просил взыскать с административного ответчика.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области о времени и месте судебного заседания извещен, представитель в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился, причины неявки неизвестны. Представил в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просил в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме, поскольку считал, что за период 2023 г. им в полном объеме 09.01.2024 были внесены денежные средства по оплате страховых взносов в размере 45 842 руб. При внесении денежных средств в назначении платежа были указаны основание платежа и период, что исключало какую-либо путаницу в расчетах, так как в соответствии со ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ» за налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов была предусмотрена возможность производить внесение соответствующих платежей за 2023 г. в налоговый орган по ранее действующему порядку оплаты. Полагал, что истец какие-то начисленные ему недоимки и сборы за периоды до 2022 г. и срок по уплате по которым давно истек решил произвольно погасить за счет денежных средств, поступивших на оплату страховых взносов. Кроме того, считал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, в связи с чем просил его применить.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ для уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп. 1, абз. 2 и 3 подп. 2 п. 3 настоящей статьи (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе (л. д. 10).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за 2023 г. в размере 18 094 руб. 08 коп.

Довод административного истца о том, что 09.01.2024 им в полном объеме внесены денежные средства по оплате страховых взносов несостоятелен, поскольку, как следует из материалов дела, по состоянию на 01.01.2024 у ФИО1 на Едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо, так как за ним числилась задолженность по налогам в общем размере 14 467 руб. и пени в размере 4 071 руб. 16 коп.

Поскольку данная задолженность имела более ранний период образования, то денежные средства, перечисленные 09.01.2024 ФИО1 в размере 45 842 руб. были зачтены в счет погашения указанной выше задолженности по следующим налогам:

налог на имущество физических лиц: за 2018 г. – 886 руб., за 2019 г. – 1 772 руб., за 2020 г. – 1 949 руб., за 2021 г. – 2 145 руб., за 2022 г. – 2 539 руб.;

транспортный налог: за 2021 г. – 944 руб. 86 коп., за 2022 г. – 4 412 руб.;

задолженность по пени в сумме 4 071 руб. 61 коп.

Таким образом, поступивший на единый налоговый счет ФИО1 платеж в сумме 45 842 руб. распределился следующим образом: 14 467 руб. 86 коп. – в счет погашения задолженности по налогам, 4 071 руб. 16 коп. – в счет погашения пени, 27 302 руб. 98 коп. – в счет погашения страховых взносов за 2023 г.

Вопреки позиции административного ответчика, оснований для применения положений п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ у него отсутствовали.

Так, п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ предусматривает, что в течение 2023 г. уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Приказом ФНС России от 02 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме" утверждена форма упомянутого уведомления, в состав данных которого входит, в частности, код бюджетной классификации (далее - КБК), а также порядок заполнения такого уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 соответствующее уведомление об исчисленных суммах страховых взносов не заполнял, соответственно, налоговый орган правомерно произвел распределение поступивших денежных сумм в счет оплаты имевшейся задолженности по ЕСН.

Согласно уточненного административного иска, задолженность по страховым взносам в настоящее время налогоплательщиком оплачена в полном объеме, однако, так как начисленные страховые взносы оплачивались административным ответчиком частями и не в установленный законодательством срок, это привело к образованию отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неполной оплатой задолженности налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, (с учетом перерасчета в связи с частичным погашением задолженности в период судебного разбирательства) размер пени, начисленной на задолженность административного ответчика составляет 1 262 руб. 89 коп. (л.д. 17, 60 (оборот)).

Данный расчет является обоснованным, математически грамотным, поэтому суд принимает его.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 <Номер> сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16).

Однако, данное требование административным ответчиком не исполнено.

22.03.2024 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение <Номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности (отрицательного сальдо) 19 250 руб. 92 коп. (л.д. 18, 19-21).

Поскольку оплата не была произведена, административный истец в установленный срок, 17.06.2024, предъявил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов. 21.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который определением мирового судьи от 05.08.2024 отменен на основании поступивших возражений административного ответчика (л.д. 54-55, 56, 57, 58).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.12.2024, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, вопреки доводов административного ответчика, срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Суд, исходит из того, что административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате пени отсутствуют.

При рассмотрении дела административным ответчиком не представлено доказательств, и судом не установлено, что административный ответчик уплатил страховые взносы за 2023 г. в установленном законодательством размере и в установленные сроки.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области пени в размере 1 262 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме принято 24 марта 2025 г.

Судья