дело № 2а-293/2022
36RS0019-01-2022-000451-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Воронежская область
р.п. Кантемировка «26» августа 2022 года
Кантемировский районный суд, Воронежской области в составе председательствующего по делу судьи Маликина М.А.;
при секретаре Пасленовой Н.В.;
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени в размере 99509,95 рублей, суд,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным выше административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором указывает, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 14.12.2020 года.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.
Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. I ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%. фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 26% = 23 400 руб.); фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1 % (за 2017 год – 7500 * 12 * 5,1 = 4590 руб.).
В соответствии с подпунктом 2 пункта I статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей за расчетный период 2019 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2021 года.
Расчётный период
СВ на ОПС
СВ на ОМС
годовая
сумма
начислено
годовая
сумма
начислено
с 01.01.2017 по 31.12.2017
23400
23 400.00
4590
4 590.00
Расчётный период
СВ на ОПС
СВ на ОМС
годовая
сумма
начислено
годовая
сумма
начислено
с 01.01.2018 по 31.12.2018
26545
26 545.00
5840
5 840.00
Расчётный период
СВ на ОПС
СВ на ОМС
годовая
сумма
начислено
годовая
сумма
начислено
с 01.01.2019 по 31.12.2019
29 354"
29 354.00
6 884
6 884.00
В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете (приложение к заявлению, либо в самом заявлении), должником уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени согласно приложения).
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 23.01.2018 № 1008, от 10.04.2018 № 2584, от 10.07.2018 № 4973, от 09.10.2018 № 7560, от 18.01.2019 № 640, от 22.01.2019 № 1018, от 19.06.2019 № 13634, от 17.01.2020 № 687, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Кантемировского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 99509.95 рублей.
Мировой судья судебного участка № 2 Кантемировского судебного района Воронежской области вынес определение от 10.06.2021 г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных доку ментов усматривается, что требование не является бесспорным.
До настоящего времени Административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму - 99509.95 руб. в добровольном порядке не уплачена.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1 ИНН №: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 17314.00 руб. (за 2017 год - 4 590.00 руб, за 2018 год - 5 840.00 руб., за 2019 год - 6 884.00 руб), пеня в размере 480.40 руб. с 10.01.2018 по 25.01.2019, с 01.01.2020 по 16.01.2020; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 79299.00 руб. (за 2017 год - 23 400.00 руб., за 2018 год - 26 545.00 руб., за 2019 год - 29 354.00 руб.), пеня в размере 2416.55 руб. с 10.01.2018 по 25.01.2019, с 01.01.2020 по 16.01.2020, на общую сумму 99509.95 рублей.
Административный истец о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представитель не явился, в письменном заявлении просит о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в представленном письменном заявлении просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.
Судом из письменных доказательств установлено, что согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на 07.06.2022 года следует, что ФИО1 в период с 02.11.2015 года по 14.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-14).
В связи с выявленной налоговым органом по состоянию на 23.01.2018 года недоимки у налогоплательщика ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 год, прочие начисления за 2017 год в размере 23400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 год прочие начисления за 2017 год в размере 4590 рублей, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование № 1008 от 23.01.2018 года на общую сумму 83931,47 рублей сроком исполнения по 12.02.2018 года, по состоянию на 10.04.2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 года в размере 23400,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 4590,00 рублей, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № 2584 от 10.04.2018 года на общую сумму 85602,44,26 рублей сроком исполнения до 28.04.2018 года, далее нарастающим итогом, требование № 4973 от 10.07.2018 года сроком исполнения до 30.07.2018 года, на общую сумму 29178,66 рублей по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года прочие начисления в размере 514,61 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года прочие начисления в размере 100,95 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 23400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 4590 рублей, требование № 7560 от 09.10.2018 года сроком исполнения до 29.10.2018 года, на общую сумму 29804,25 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 года в размере 23400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 года в размере 523,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 102,59 рублей, требование № 640 от 18.01.2019 года сроком исполнения до 07.02.2019 года, на общую сумму 30451,53 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 23400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 541,13 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 106,15 рублей, требование № 1018 от 22.01.2019 года на общую сумму 62836,53 рублей, сроком исполнения по 11.02.2019 года, выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года, прочие начисления за 2018 год в размере 26545,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года, прочие начислена за 2018 год в размере 5840 рублей, требование № 13634 от 19.06.2019 года на общую сумму 65396,10 рублей, сроком исполнения до 12.07.2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 49945,00 рублей, пени в размере 260,84 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 10430,00 рублей, пени в размере 53,78 рублей, требование № 687 от 17.01.2020 на общую сумму 104705,23 рублей сроком исполнения до 11.02.2020 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 29354,00 рублей, пени в размере 97,85 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 6884,00 рублей, пени в размере 22,95 рублей (л.д.15-38).
10.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области по заявлению МИ ФНС № 15 по Воронежской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносами пени с ФИО1, вынесено определение, которым отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как заявленные требования не являются бесспорными. Копия определения мирового судьи судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области от 10.06.2021 года получена МИ ФНС № 15 по Воронежской области (л.д. 9).
23.06.2022 года МИ ФНС № 14 по Воронежской области предъявлено в Кантемировский районный суд, Воронежской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в размере 99509,95 рублей (л.д. 46).
Изучив материалы дела, суд установил, что административные требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст. 289 КАС РФ, следует, что «4. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца».
В соответствии со ст. 45 НК РФ, следует, что 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 2, ст. 48 НК РФ, следует, что «Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
3. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом».
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 в период с 02.11.2015 года по 14.12.2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в связи с чем был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, признавался налогоплательщиком спорных страховых взносов.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате спорных страховых взносов, пени, налоговой службой в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате страховых взносов, пени, которыми предусматривались соответствующие сроки их исполнения, и до настоящего времени, такие сроки не соблюдены, страховые взносы и пени не уплачены.
При таких обстоятельствах, суд с учетом того, что размер недоимки по спорным страховым взносам и пени по требованию № 1008 от 23.01.2018 года сроком исполнения до 12.02.2018 года содержал расчет по страховым взносам, пени, размер которых превысил 3000 рублей, то согласно ч. 2, ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) приходит к выводу, что налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по спорным страховым взносам и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, в настоящем случае это дата истечения срока исполнения требования № 1008 от 23.01.2018 года, то есть с 12.08.2018 года.
Так как по вопросу взыскания спорных страховых взносов и пени судебный приказ не выносился, который впоследствии не отменялся, то при таких обстоятельствах следует, что настоящее административное исковое заявление о взыскание недоимки спорных страховых взносов и пени, направленное в Кантемировский районный суд, Воронежской области по почте 23.06.2022 года, предъявлено с пропуском соответствующего процессуального и материального срока.
При таких обстоятельствах, судом усматривается, что федеральная налоговая служба пропустила установленный Законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по спорным страховым взносам и пени.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на сбой программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в рамках ст. 48 НК РФ.
Оценивая содержание заявления о восстановлении процессуального срока, суд находит, что приведенная причина пропуска срока уважительной не является, и у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, тем более, что она является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе с заявлением о вынесении судебного приказа, требования которого должны носить исключительно бесспорный характер, тем не менее, административным истцом безосновательно проигнорированы процессуальные требования в части их бесспорности, в связи с чем обращение за выдачей судебного приказа сопровождалось ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Каких-либо достаточных и достоверных доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.
Как указал КС РФ в Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой службой установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока, судом признаны неуважительными, что в данном случае с учетом приведенных административным истцом доводов уважительности пропуска срока, не может быть признано разумным сроком.
Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, поэтому суд считает необходимым отказать в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный Законом срок.
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления в настоящем случае, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, при наличии у него реальной возможности совершить необходимое процессуальное действие и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Так как признание административным ответчиком исковых требований противоречит требованиям закона, в частности ч. 3, ст. 48 НК РФ, ч. 2, ст. 286 КАС РФ, то он судом не принимается (ч. 5, ст. 46 КАС РФ).
На основании изложенного выше и руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени в размере 99509,95 рублей, отказать.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд, путем принесения апелляционной жалобы через районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.
Судья М.А. Маликин