Дело № 2а – 3517/2025

УИД 22RS0***-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 15 июля 2025 г. Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при помощнике судьи Казанцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с последнего суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 570 рублей 32 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлены требования об уплате задолженности и пени. Поскольку требования об уплате задолженности ответчиком не исполнены, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула 21.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а – 3018/2022. С учетом поступивших от должника возражений 15.11.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно исковому заявлению истец просит взыскать в административного ответчика пени в размере 570 рублей 32 копейки начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС (344 рубля 43 копейки), ОМС (67 рублей 57 копеек) за 2017 год, земельного налога за 2018, 2020 годы (4 рубля 85 копеек), НДФЛ за 2016, 2017 годы (87 рублей 16 копеек), НДС за 2 квартал 2017 года (66 рублей 31 копейка).

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 09.07.2015.

ИФНС в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 36557360 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2018-2020 годы. В связи с неуплатой данной задолженности налогоплательщику направлено требование № 110828 от 15.12.2021 на уплату земельного налога за 2018-2020 годы и пени в размере 5269 рублей 64 копейки, сроком исполнения до 21.01.2022.

В период с 08.11.2016 по 28.08.2017 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в адрес ответчика направлены требования об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год: № 210812 от 27.09.2017 сроком исполнения до 17.10.2017, № 215921 от 13.11.2017 сроком исполнения до 01.12.2017. В связи с отсутствием оплаты задолженности, начислены пени, в адрес ответчика направлено требование № 73381 от 24.06.2019 об уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, НДС за 2017 год, НДФЛ за 2016, 2017 годы и пени, начисленные на данные налоги, сроком исполнения до 29.10.2019. Поскольку оплата страховых взносов на ОПС и ОМС, НДС, НДФЛ за 2016, 2017 год от налогоплательщика не поступила, истец 03.07.2018 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1215/2018 от 07.07.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по НДС за 2017 год в размере 2967 рублей 00 копеек и 116 рублей 72 копейки, НДФЛ – 2089 рублей 00 копеек, 45 рублей 36 копеек, страховые взносы на ОПС -15411 рублей 29 копеек, 265 рублей 85 копеек, 0 рублей 04 копейки, ОМС -3022 рубля 98 копеек, 42 рубля 17 копеек, в общей сумме 23 960 рублей 41 копейка. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 09.12.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен. Сведений о дальнейшем обращении Инспекции с требованием о взыскании данной задолженности не имеется.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы за 2017 год в установленные сроки, ФИО2 был привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, наложен штраф. В связи с имеющейся задолженностью по НДФЛ за 2017 год начислены пени в размере 87 рублей 61 рубль. Поскольку оплата по НДФЛ за 2017 год от налогоплательщика не поступила, истец в ноябре 2018 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а - 2561/2018 от 26.03.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5338 рублей 01 копейка, из них: штрафа в размере 1000 рублей, НДФЛ – 3299 рублей, пени на НДФЛ - 451 рубль 10 копеек, на страховые взносы на ОПС – 411 рублей 49 копеек, ОМС – 89 рублей 04 копейки.

Так как задолженность по земельному налогу за 2018-2020 годы, а также пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, НДС за 2017 год, НДФЛ за 2017 год не оплачены, истец 15.12.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 3018/2022 от 21.12.2022 о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС в размере 344 рубля 43 копейки, на ОМС – 67 рублей 57 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 2986 рублей, пени – 4 рубля 85 копеек, пени по НДФЛ – 87 рублей 16 копеек, пени на НДС - 66 рублей 31 копейка. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 15.11.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административными исковыми заявлениями о взыскании пени в суд административный истец обратился 28.04.2025, то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

Вместе с тем, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, НДФЛ за 2017 год, НДС за 2 квартал 2017 года была взыскана судебным приказом № 2а-1215/2018 от 07.07.2018, который отменен определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 09.12.2019. Сведений о дальнейшем обращении Инспекции с требованием о взыскании данной задолженности не имеется.

Согласно ответу Инспекции от 09.07.2025 задолженность за 2016, 2017 годы погашена поступившими на ЕНС платежами: по страховым взносам на ОПС - в период с 06.10.2022 по 25.12.2024, ОМС- с 24.11.2023 по 15.11.2025, НДФЛ с 05.08.2019 по 03.12.2019, НДС с 27.01.2017 по 25.12.2024, а также платежами поступившими в период с 24.11.2023 по 19.02.2025. Сведений о взыскании штрафа за 2017 годы по НДФЛ не имеется.

Поскольку недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, НДС за 2 квартал 2017 года не взыскивалась, сведений об обращении в суд с требованием о взыскании данной задолженности после отмены судебного приказа № 2а-1215/2018 не имеется, сведений об обращении в суд с требованием о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016, 2017 годы – штрафы также не имеется, то пени, начисленные на данную задолженность не подлежат взысканию.

Так как задолженность по земельному налогу за 2018- 2020 годы погашена поступившими на ЕНС платежами от 25.12.2024, 13.01.2025, то пеня, начисленная на данную задолженность, в размере 4 рубля 85 копеек подлежит взысканию.

Вместе с тем, денежные средства, поступившие на ЕНС в период с 06.10.2022 по 18.06.2025, неправомерно зачтены Инспекцией в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и НДС за 2017 год, поскольку, срок обращения с данными требованиями в этот период времени уже был пропущен Инспекцией. В связи с изложенным данные денежные средства подлежат зачету в счет погашения пени по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 4 рубля 85 копеек.

Таким образом, исковые требования истца о взыскании пени в размере 570 рублей 32 копейки не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 570 рублей 32 копейки, отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2025