Решение по делу № 2А-1023/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-1023/2023 64RS0004-01-2023-000645-53

Решение

именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 713,16 руб., из которых: 439,41 руб. - пени, начисленные на своевременно неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20 605руб., за период с 28 июля 2018 года по 22 октября 2018 года; 273,75 руб. - пени, начисленные на своевременно неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 041,75 руб., за период с 20 января 2018 года по 22 октября 2018 года.

В обоснование требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2017 году составил 27 990 руб. где: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4 590 руб. ФИО1 снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за 2017 год (за период с 1 января 2017 года по 17 ноября 2017 года), составили 20 605 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (за период с 1 января 2017 года по 17 ноября 2017 года), составили 4 041,75 руб.

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности, однако налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

На неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 605 руб. налогоплательщику ФИО2 были начислены пени за период с 28 июля 2018 года по 22 октября 2018 года в сумме 439,41 руб.; на неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 041,75 руб. - пени за период с 20 января 2018 года по 22 октября 2018 года - 273,75 руб.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено требование от 22 октября 2018 года № 13645 об уплате в срок до 14 ноября 2018 года задолженности по пени на страховые взносы в общем размере 2 811,28 руб., в том числе пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, в общей сумме 713,16 руб., из которых: 439,41 руб. - пени на неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 605 руб. за период с 28 июля 2018 года по 22 октября 2018 года; 273,75 руб. - пени на неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 041,75 руб. за период с 20 января 2018 года по 22 октября 2018 года. Направление указанного требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 29 октября 2018 года.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, 17 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2083/2019, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 2 сентября 2022 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени в полном объеме, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Стороны, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 418 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 430 НК РФ (ред. от 30 ноября 2016 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), соответственно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с изложенным, размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2017 году составил 27 990 руб. где:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23 400 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4 590 руб.

ФИО1 снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13 июля 2018 года № 03-08-02/49179).

Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии следует применять такую формулу:

СВупл = ФРПФР, ФОМС /12 x (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период; ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС; ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП; Д - количество дней в месяце закрытия ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за 2017 год (за период с 1 января 2017 года по 17 ноября 2017 года) составили 20 605 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (за период с 1 января 2017 года по 17 ноября 2017 года) составили 4 041,75 руб.

Однако налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Как разъяснено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-0 пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налогов в установленный срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

На неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 605 руб. налогоплательщику ФИО2 были начислены пени за период с 28 июля 2018 года по 22 октября 2018 года в сумме 439,41 руб.; на неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 041,75 руб. налогоплательщику ФИО2 были начислены пени за период с 20 января 2018 года по 22 октября 2018 года в сумме 273,75 руб.

Направление указанного требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 29 октября 2018 года (л.д. 12, 13-14).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании заявления налогового органа 17 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2083/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 2 сентября 2022 года на основании письменный возражений должника против его исполнения.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 2 сентября 2022 года, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 2 марта 2023 года, настоящее административное исковое заявление подано в суд 22 февраля 2023 года (л.д. 4).

Представленный расчет пени по страховым взносам за 2017 (л.д. 11) проверен судом, не оспорен административный ответчиком, признается верным.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени, начисленных на страховые взносы за 2017 год, в заявленном размере.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> области, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность в размере 713,16 руб., из которых: 439,41 руб. - пени, начисленные на своевременно неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20 605руб., за период с 28 июля 2018 года по 22 октября 2018 года; 273,75 руб. - пени, начисленные на своевременно неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 041,75 руб., за период с 20 января 2018 года по 22 октября 2018 года.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 2 мая 2023 года.

Судья Курцева И.А.