Дело № 2а-552/2022 УИД 47RS0007-01-2022-000563-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2022 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Мицюк В.В.,

при секретаре Баталовой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика - адвоката Полянской С.В., предъявившей удостоверение №, действующей на основании ордера № от 02 июня 2022 года,

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС N 3 по Ленинградской области 28.02.2022 обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 51 125 руб., пени в размере 456,29 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 256 руб., пени в размере 2,28 руб. В обоснование заявленных требований указав, что по сведениям регистрирующих органов, представленных в налоговый орган, за ответчиком по состоянию на 2019 год числились транспортное средства, недвижимое имущество. Налоговым органом за 2019 год была исчислена сумма налога на указанное имущество ответчика: сумма транспортного налога составила руб., сумма налога на имущество – руб. В соответствии с требованиями п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес ответчика административным истцом было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2019 в установленный законодательством срок. В установленный срок ответчиком транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, на сумму задолженности по налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В адрес ответчика было направлено требование, которое оставлено без исполнения. 04.06.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 12.07.2021 (л.д. 3-4, 81).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 97).

В судебное заседание ответчик не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, воспользовалась правом ведения дела через представителя (л.д. 95). Представила письменные возражения, в которых с иском не согласилась, поскольку автомобилем не пользовалась, оно было арестовано в 2016 году, а впоследствии конфисковано по приговору суда (л.д. 56-58).

Представитель ответчика в судебном заседании выразил несогласие с заявленными требованиями в отношении транспортного средства, поскольку автомобиль конфискован по приговору суда и не является объектом налогообложения.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, обозрев административное дело № 2а-1253/2021 судебного участка № 39 Кингисеппского района Ленинградской области, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года, Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Судом установлено, что по сведениям регистрирующих органов за ответчиком по состоянию на 2019 год зарегистрировано транспортное средства и недвижимое имущество:

- автомобиль ; - квартира по адресу: , с кадастровым номером № (л.д. 9-11).

Ответчиком не оспаривалось, что в ее собственности по состоянию на 2019 год находились указанное имущество.

16.10.2020 в адрес ответчика административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об оплате в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, в том числе в сумме руб., транспортного налога в размере руб. (л.д. 5-6, 7).

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате налогов, истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере руб. (л.д. 13).

10.02.2021 истец направил ответчику требование N 3891 по состоянию на 03.02.2021 об оплате в срок до 30.03.2021 недоимки по транспортному налогу в сумме . (л.д. 8, 9).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени ответчиком выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь частью 1 статьи 48 НК РФ 28 мая 2021 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены 12.07.2021 судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны должника - в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней 28.02.2022 (л.д. 3, 40), что свидетельствует о пропуске шестимесячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа.

Административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то обстоятельство, что изначально истец обратился в суд с иском 12.01.2022, определением суда от 14.02.2022 иск был возвращен в связи с не исполнением определения об оставлении иска без движения от 14.01.2022, в котором инспекции предложено в срок до 28.01.2022 предоставить документы, подтверждающие направление в адрес ответчика копии административного иска с приложенными документами. У инспекции отсутствовала возможность своевременно исполнить определение суда по причине получения копии определения 04.02.2022. Определение о возвращении иска было получено истцом 18.02.2022 (л.д. 15-17).

В соответствии со ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

С данным иском истец обратился в суд 28.02.2022 (л.д. 40), то есть в течение 10 календарных дней после получения определения о возвращении административного иска.

С учетом данных обстоятельств суд полагает возможным восстановить срок на подачу иска в суд.

Судом также установлено, что постановлением суда от 06.10.2016 наложен арест на имущество, оформленное на знакомую обвиняемого ФИО4 – ФИО1, а именно автомобиль № в виде запрета его использования и распоряжения на период предварительного расследования (л.д. 59-62, 63-64), приговором суда на автомобиль №, изъятый у ФИО4, обращено взыскание в счет погашения гражданских исков, оставшуюся после возмещения вреда часть стоимости автомобиля конфисковать в доход государства (л.д. 99-113, 114-123).

Суд, руководствуясь частью 3 статьи 3, статьей 357, частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), статьей 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - Уголовный кодекс), исходит из того, что конфискация имущества на основании обвинительного приговора влечет прекращение права собственности и, как следствие, собственник освобождается от обязанности уплаты транспортного налога. Принимая во внимание отсутствие объективной возможности у ответчика, произвести действия по снятию с регистрационного учета конфискованного транспортного средства, факт регистрации транспортного средства на его имя не может быть признан единственным условием для возникновения обязанности по уплате транспортного налога, предусмотренного статьей 362 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно части 1 статьи 52 Уголовного кодекса в редакции, действовавшей на момент вынесения приговора суда, конфискация имущества есть безвозмездное изъятие в собственность государства всего или части имущества, являющегося собственностью осужденного. В соответствии с частью 2 указанной статьи конфискация имущества устанавливалась за тяжкие и особо тяжкие преступления, совершенные из корыстных побуждений и назначалась судом только в случаях, предусмотренных соответствующими статьями особенной части Уголовного кодекса.

Таким образом, уголовное законодательство определяет не только наказуемость, но и иные уголовно-правовые последствия общественно опасного деяния, например, в виде конфискации имущества.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производится, в том числе, конфискация имущества.

Согласно части 1 статьи 243 Гражданского кодекса под конфискацией понимается безвозмездное изъятие у собственника имущества по решению суда в виде санкции за совершение преступления или иного правонарушения. В силу названной нормы закона конфискация является основанием прекращения права собственности.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм, на основании приговора по делу № Санкт-Петербургского городского суда, вступившего в законную силу, право собственности ответчика на транспортное средство прекращено в установленном законом порядке. Сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства при отсутствии у него обязанности и возможности снять арестованный автомобиль с учета в органах ГИБДД не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

В соответствии с пунктом 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001, действовавших на момент регистрации права собственности на автомобиль на имя ответчика и на момент наложения ареста на автомобиль (далее - Правила), владельцы транспортных средств обязаны снять их с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

В свою очередь, пунктом 44 Правил установлено, что изменение регистрационных данных транспортных средств, в частности на основании решений судов об их изъятии или отчуждении, может осуществляться при представлении заявлений лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда должно быть возвращено или передано транспортное средство, должностными лицами, определяемыми решениями судов.

Таким образом, физическое лицо, на которое зарегистрировано конфискованное по решению суда транспортное средство, не может снять его с регистрационного учета в органах ГИБДД. В связи с этим у налогового органа отсутствуют основания для начисления и взыскания транспортного налога с выбывшего из владения автомобиля.

В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания транспортного налога на автомобиль за 2019 год.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательства оплаты налога на имущество за 2019 год и пени. Из объяснений представителя ответчика также установлено, что налог на имущество за 2019 год ответчиком не оплачен до настоящего времени.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Расчет задолженности по налогу на имущество и пени ответчиком не оспорен, признается судом правильным и обоснованным.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком в части уплаты в добровольном порядке суммы задолженности по налогу на имущество и пени исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 8, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 256 руб., пени в размере 2,28 руб., а всего взыскать 258 (двести пятьдесят восемь) рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Мотивированное решение составлено 17 июня 2022 года

Судья