Решение по делу № 2А-3402/2023 от 04.10.2023

Дело № 2а-3402/2023

64RS0046-01-2023-003740-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воротниковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4958,52 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 949,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 3895,57 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 857,02 рублей.

Административные исковые требования мотивированны тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет как индивидуальный предприниматель и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также плательщиком налога на доходы физических лиц и плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы истцом начислены пени и выставлено требование № об уплате пени начисленных на вышеуказанную задолженность по уплате страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2017,2018 годы был отменен по заявлению последней определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик не явились, извещались надлежащим образом, ответчик представил возражения на административное исковое заявление. Ходатайств об отложении дня и времени судебного заседания стороны не заявили.

При этом, административным ответчиком доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание представлено не было.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса. Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают:

- взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 указанного кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 указанного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23400 рублей – за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год и 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Учитывая, что ФИО1 прекратила осуществление предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (6 месяцев и 30 дней) составил 15413, 23 рублей, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил 3390,97 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2017, 2018 года явилось основанием для направления в порядке статьи 69 НК РФ плательщику:

требования № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей, пени в сумме 18 рублей 97 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей и пени в сумме 96 рублей 72 копеек.

требования № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3390,97 рублей, пени в сумме 241 рублей 31 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 15413,23 рублей и пени в сумме 1226,53 рублей.

Однако данные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23239,58 рублей и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4554,69 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2757/2021. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2757/2021. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4634/2022 отказано в иске о взыскании страховых взносов на пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с пропуском административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, а именно суд указал, что судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, тогда как налоговый орган обратился в районный суд с иском о взыскании недоимки только ДД.ММ.ГГГГ.

Необходимо обратить внимание, что к заявлению о выдаче судебного приказа в рамках дела №а-2757/2021 приложено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей, пени в сумме 18 рублей 97 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей и пени в сумме 96 рублей 72 копеек. При этом исковое заявление в рамках дела №а-4634/2022 содержит требование о взыскании недоимки по ОПС и ОМС за 2018 год и к иску приложено требование № недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3390,97 рублей, пени в сумме 241 рублей 31 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 15413,23 рублей и пени в сумме 1226,53 рублей, и определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по ОМС и ОПС за 2017 год, а не 2018 год.

Недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год в сумме 15413,23 рублей, пени в сумме 241 рублей 31 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 15413,23 рублей и пени в сумме 1226,53 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-391/2019. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-391/2019. После отмены судебного приказа по делу №а-391/2019 налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г.Саратова с соответствующим исковым заявлением. Решением Ленинского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4197/2019 исковые требования удовлетворены, взыскана недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год в сумме 15413,23 рублей, пени в сумме 241 рублей 31 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 15413,23 рублей и пени в сумме 1226,53 рублей, всего 20272,04 рублей. Определением Ленинского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4197/2019 предоставлена рассрочка исполнения решения суда сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган дважды обратился с иском о взыскании недоимки по ОМС и ОПС за 2018 год, тогда как с иском о взыскании недоимки по ОМС и ОПС за 2017 год налоговый орган в районный суд не обращался.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год.

По делу №а-4197/2019 выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В рамках исполнительного производства производилось удержание денежных средств, постановлением судебного пристава-исполнителя Ленинского РОСП №1 г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Налоговый орган за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислил пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы.

Налогоплательщику направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4958,52 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 949,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 3895,57 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 857,02 рублей.

Направление налогового требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании пени, начисленных на страховые взносы за 2017, 2018 годы. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6365/2022 о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2017,2018 годы был отменен по заявлению последней определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Поскольку в рамках исполнительного производства №-ИП страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 20272,04 рублей оплачены ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган неправомерно начислил пени на указанную недоимку по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из письма МРИ ФИС №20 по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №@, в рамках исполнительного производства пени были удержаны ранее погашения страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что не соответствует ст.75 Налогового кодекса.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ и письма МРИ ФИС №20 по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №@, в рамках исполнительного производства внесены денежные средства в сумме 20272,04 рублей:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10246,93 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9614,11 рублей.

Учитывая, что размер страховых взносов за 2018 год без учета пени, взысканных решением Ленинского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4197/2019, составляет 18804,20 рублей, из которых ОМС – 3390,97 рублей (или 18,03%) и ОПС – 15413,23 (или 81,97%), то распределение удержанных денежных средств производится следующим образом:

ДД.ММ.ГГГГ – ОМС -1,98 рублей, ОПС -9,02 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ – ОМС -36,06 рублей, ОПС- 163,94 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ – ОМС -1847,52 рублей, ОПС -8399,40 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ – ОМС -1469,35 рублей, ОПС- 6676,93 рублей.

Таким образом, начисление неустойки возможно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Размер пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год с учетом произведенных в рамках исполнительного производства оплат, составляет 640,93 рублей.

Размер пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с учетом произведенных в рамках исполнительного производства оплат, составляет 2312,51 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по административному делу №а-6365/2022, выданный ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на страховые взносы по ОМС и ОПС, отменен определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ, при этом в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обратился в установленный законом срок.

С учетом изложенного, исковые требования Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2312,51 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 640,93 рублей, в остальной части иска необходимо отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2312,51 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 640,93 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в полной мотивированной части изготовлено 18 октября 2023 года.

Судья Афанасьева Н.А.