Дело № 2а-1360/2025
УИД № 08RS0001-01-2025-002033-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 октября 2025 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе
председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,
при секретаре судебного заседания Деляевой Г.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 с 31.05.2021 состоит на учет в налоговом органе в качестве адвоката. Обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время в полном объеме ФИО1 не исполнена. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25.05.2023 № 740, срок уплаты – 20.07.2023. 05.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-2983/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением от 15.01.2025 данный судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением. По состоянию на 10.04.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 321281 руб. 68 коп., в том числе налог – 227837 руб. 99 коп., пени – 89432 руб. 60 коп., государственная пошлина – 4011 руб. 09 коп.
Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10462 руб. 78 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внедрен институт единого налогового счета (далее ЕНС), открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда плательщики могут перечислять единый налоговый платеж.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-Ф3. вступившим в силу 23 декабря 2020 г., общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10 000 рублей.
Согласно статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты в добровольном порядке начисленных страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 740 от 25 мая 2023 г., в котором предлагалось в срок до 20 июля 2023 г. уплатить задолженность по страховым взносам в размере 141306 руб. 22 коп., пени в размере 21403 руб. 46 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского района Республики Калмыкия от 15 января 2025 г. отменен судебный приказ по делу № 2а-516/2023 от 8 ноября 2023 г. о взыскании с должника недоимки по налогам, а также государственной пошлины. Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 22.07.2025, вступившим в законную силу, с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>) в пользу УФНС по РК задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) в размере 4542 руб. 44 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) - 543 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени на совокупную обязанность, начисленные за период с 29 июня 2020 г. по 8 октября 2023 г. в общей сумме 25 743 руб. 72 коп.
Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты страховых взносов, налогов в добровольном порядке налоговым органом в адрес должника направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам № 740 от 25.05.2023 транспортного налога в размере 1309 руб., пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 14 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 112315 руб. 05 коп. и 29354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 28991 руб. 17 коп., 6884 руб., пени в размере 21403 руб. 46 коп. со сроком до 20.07.2023; № 924 от 27.01.2020 со сроком до 06.03.2020 транспортного налога в размере 1309 руб., пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 159 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 37 руб. 29 коп.; требование № 14468 от 29.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 38 руб. 79 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 869 руб. 86 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 204 руб. со сроком до 25.11.2020, требование № 17877 от 20.07.2020 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 руб. 81 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1493 руб. 10 коп. со сроком до 18.08.2020; требование № 120 от 03.06.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 743 руб. 59 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 193 руб. 09 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. от 16.07.2021, требование № 691 от 13.01.2022 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 руб. 79 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18928 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4915 руб. 17 коп. со сроком уплаты до 22.02.2022.
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика.
05.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-2983/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 15.01.2025 данный судебный приказ отменен.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17.04.2025.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по страховым взносам с ФИО1 налоговым органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд в порядке искового производства.
Из представленных административным истцом сведения от 26.06.2025 следует, что ввиду несвоевременной уплаты налогов начислены пени. В частности, по земельному налогу за 2020 исходя из суммы недоимки 101 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 исходя из суммы недоимки 6884 руб., за 2020 - исходя из суммы недоимки 8426 руб., за 2021 - исходя из суммы недоимки 4915 руб. 17 коп., за 2022 - исходя из суммы недоимки 8766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 - исходя из суммы недоимки 30847 руб. 10 коп., за 2021 - исходя из суммы недоимки 22713 руб. 37 коп., за 2022 - исходя из суммы недоимки 67436 руб. 32 коп., по транспортному налогу за 2022 - исходя из суммы недоимки 4254 руб., по страховым взносам в совокупном размере за 2023 – 45842 руб.
В соответствии с расчетом пени от 17.05.2024 за период с 05.02.2024 по 17.05.2024 пени по ЕНС исходя из суммы недоимки в размере 190463 руб. 25 коп. составили 10462 руб. 78 коп.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Поскольку при рассмотрении настоящего дела о взыскании обязательных платежей заявленные УФНС России по Республике Калмыкия административные исковые требования удовлетворены частично, судебные издержки подлежат взысканию пропорционально удовлетворенной части требований. Исходя из размера взысканных пени, государственная пошлина в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 руб. - минимальный размер возможных судебных расходов.
С ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, пени за период с 05.02.2024 по 17.05.2024 в размере 10462 руб. 78 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001;
Банк получателя: Отделение – Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка получателя 017003983;
КБК 18201061201010000510;
Счет получателя 03100643000000018500;
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий: Г.З. Оляхинова.
Решение в окончательной форме принято 20.10.2025.