Дело № 2а-919/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2023 года г. Новосибирск
Кировский районный суд г.Новосибирска в лице судьи Головачёвой Н.В.,
при помощнике судьи Протченко М.О.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 650 руб., пени за период с 16.07.2021 по 10.08.2021 в размере 279 руб. 04 коп., а всего в размере 52 929 руб. 04 коп.
В обоснование иска указано, что налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, в которой отражены доходы и суммы налога к уплате в бюджет в размере 52 650 руб. Налоговой инспекцией налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 52 650 руб. и пени в размере 279 руб. 04 коп. со сроком исполнения до 28.08.2021. ИФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени со ФИО1, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-329/2022-6-7 от 01.02.2022, который был отменен 21.02.2022.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поддержав ранее данные пояснения о том, что доход был получен им от продажи квартиры по адресу: <адрес>. Считает, что данный доход не подлежит налогообложению, поскольку на полученные от продажи денежные средства было приобретено иное жилое помещение – квартира № № в <адрес> на основании договора о порядке оплаты паевого взноса и предоставления помещения от ДД.ММ.ГГГГ, стоимость которой выше, чем цена проданной квартиры. Паевой взнос за данную квартиру был оплачен им в полном объеме, однако право собственности он зарегистрировать не может, так как дом до настоящего времени не сдан в эксплуатацию. Он обращался в налоговую инспекцию для получения налогового вычета за покупку квартиры, однако в предоставлении налогового вычета ему было отказано, так как застройщик отказался предоставить ему справку о полной выплате паевого взноса. За себя он налог заплатил, хотя и был не согласен с ним.
Суд, выслушав пояснения ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ определено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Из материалов дела следует, что ФИО1, действующим в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего сына, ФИО2, (продавцы) ДД.ММ.ГГГГ заключен договор купли-продажи квартиры с ФИО3 (покупатель). Объектом договора являлась квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Стоимость квартиры согласована сторонами договора в пункте 3 и составляет 1 810 000 руб. (л.д.50-52).
Как следует из содержания пункта 2 данного договора, указанный объект недвижимости принадлежит продавцам на основании договора на передачу жилого помещения в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ, то есть находился в собственности продавцов менее 1 года.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года (пункт 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).
Учитывая, что объект недвижимости, от продажи которого был получен доход, находился в собственности ФИО2 менее минимального срока владения, с данного дохода подлежит уплате налог.
Довод законного представителя ФИО2 – ФИО1 о приобретении на полученные денежные средства иного жилого помещения большей стоимостью не является основанием для освобождения от уплаты налога.
Так, основания освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества установлены в статье 217.1 Налогового кодекса РФ.
В пункте 2.1 названной статьи действительно в настоящее время предусмотрено, что доход от продажи объекта недвижимого имущества освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения, если в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства.
Однако пункт 2.1 введен в статью 217.1 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно части 8 статьи 3 указанного Федерального закона действие положений данного пункта распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
Поскольку доход от продажи квартиры получен налогоплательщиком ФИО2 в 2020 году, указанное основание освобождения полученного дохода от налогообложения не подлежит применению.
На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учету соответствующую налоговую декларацию.
В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации предоставляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, за 2020 год – не позднее 30.04.2021.
Родители (усыновители, опекуны, попечители), как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, исполняют обязанность по уплате НДФЛ в отношении полученного дохода от продажи данного имущества, в частности, от продажи принадлежащих несовершеннолетним детям долей в квартире, и от имени детей представляют в налоговый орган налоговые декларации формы 3-НДФЛ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО2, представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой, исходя из налоговой базы 405 000 руб., произведено исчисление налога на доходы физических лиц в размере 52 650 руб. (л.д.16-20).
В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 650 руб. в срок до 28.09.2021 (л.д.10-11, 13), которое не было исполнено.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно представленному административным истцом расчету (л.д.12), не оспоренному административным ответчиком, пеня по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 10.08.2021 составила 279 руб. 04 коп.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговый орган в предусмотренный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступившими от должника возражениями, относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от 21.02.2022 (л.д.7).
Согласно положению абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящий иск был подан в суд 10 августа 2022 года (л.д.5), то есть в установленный законом срок.
Поскольку доказательств полной уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год ответчиком не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате данного налога в размере 52 650 руб. и пени в размере 279 руб. 04 коп.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 1 787 руб. 87 коп.
Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 52 650 руб., пени в размере 279 руб. 04 коп., а всего 52 929 (пятьдесят две тысячи девятьсот двадцать девять) руб. 04 коп.
Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 787 (одна тысяча семьсот восемьдесят семь) руб. 87 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Решение вынесено в окончательной форме 10 марта 2023 года.
Судья (подпись) Н.В. Головачёва
Подлинник решения находится в административном деле № 2а-919/2023 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела № 54RS0005-01-2022-006173-43).
По состоянию на 10.03.2023 решение не вступило в законную силу.