Дело № 2а-231/2025

22RS0053-01-2025-000315-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года с.Топчиха

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Казанцевой Е.Д.,

при секретаре Выставкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года и суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 9 419 рублей 70 копеек, пени в сумме 1 550 рублей 3 копейки, на общую сумму 10 969 рубля 9 копеек.

В обоснование требований указано, что с 20.05.2024 ФИО1 состоит на учет в качестве «самозанятого», в связи с чем, является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «Налог на профессиональный доход». Налоговым органом произведен расчет налогов за указанный налоговый период. Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, предоставил суду письменные возражения на административные исковые заявления.

Согласно письменным возражениям, административный ответчик ФИО1 заявленные к нему требования не признает, так как они не носят бесспорный характер, нет детального обоснования суммы подлежащей налогообложению со стороны истца, т.е. нет полной доказательственной базы. Предоставленная распечатка не дает всей полноты картины и не является верной. Первоначально с каждого заказа снимается комиссия агрегатора ЯндексПро, а только после этого на его счет поступает стоимость заказа, то есть это и есть его доход. Полагает, что налог должен начисляться на сумму стоимости заказа за вычетом комиссии ЯндекПро, а не на всю сумму заказа.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, возражения административного ответчика, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 и ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Административный ответчик - ФИО1 с 20.05.2024 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч.1 ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно п.6 ч.2 ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон №422-ФЗ) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход.

В силу п.1 ст.4 Закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.6 №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях Закона №422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст.7 Закона №422-ФЗ (ч.1 ст.7 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст.10 Закона №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч.4 ст.8 Закона №422-ФЗ налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.

При этом следует иметь в виду, что если самозанятый пробьет чек за услугу и не аннулирует его как ошибочный, то, соответственно, и доход для налогообложения по налогу на профессиональный доход будет учитываться.

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона №422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом №422-ФЗ.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч.3 ст.14 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст.12 Закона №422-ФЗ.

В соответствии с ч.1 ст.9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности (ч.3 ст.11 Закона №422-ФЗ)..

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.11 Закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Судом установлено, что административный ответчик - ФИО1 имеет обязательства по уплате налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.02.2025 в сумме 9 419 рублей 7 копеек (за январь 2025 года).

Указанная обязанность административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена. Факт неоплаты налога на профессиональный доход административным ответчиком не оспаривается.

В силу ч.6 ст.11 Закона № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п.3, 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на профессиональный доход за январь 2025 года ему начислена пени в размер 1 550 рублей 2 копейки.

Пени по налогу на профессиональный доход не входят в совокупную обязанность, в связи с чем пени на указанный налог начисляется отдельно.

Расчет, представленный административным истцом судом проверен, признан верным. Административным ответчиком иного расчета суду не представлено.

В соответствие с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец 10.03.2025 обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням на общую сумму 10 969 рублей 9 копеек (поступило в судебный участок 20.03.2025). Мировым судьей 27.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1011/2025, который определением от 16.04.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С административным иском МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Топчихинский районный суд 03.06.2025 (согласно штампу на конверте), то есть в установленный срок.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что каких-либо нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам административным истцом допущено не было.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика сумм недоимки по налогам, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 9 419 рублей 7 копеек, пени в сумме 1 550 рублей 2 копейки, всего на общую сумму 10 969 рублей 9 копеек.

Довод ФИО1 о том, что налоговый орган при определении дохода, неправомерно не учитывает его расходы, в виде удержания агрегатором - ООО «Яндекс.Такси» комиссии за предоставление услуг по информированию, принятию заказов, и т.п., является несостоятельными.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима субъектами предпринимательства в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

Вместе с тем, специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится налог на профессиональный доход, предлагают гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.

Правовые основы проведения эксперимента по установлению налога на профессиональный доход определены Законом № 422-ФЗ.

В соответствии с ч.1 ст.4 Закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.8 ст.2 Закона №422-ФЗ плательщики, применяющие налог на профессиональный доход, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налог на профессиональный доход.

Как указано выше в решении, налоговые ставки по налогу на профессиональный доход установлены в размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ст.10 Закона №422-ФЗ).

Согласно ст.12 Закона №422-ФЗ лица, применяющие налог на профессиональный доход, имеют право на уменьшение суммы налога на профессиональный доход на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима налога на профессиональный доход.

Таким образом, лица, применяющие налог на профессиональный доход, уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже более чем в 2 раза налоговой ставки по НДФЛ (13% в общем случае).

Преимуществами налога на профессиональный доход также является отсутствие отчетности, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог». Чеки формируются в этом приложении, и у плательщика налога на профессиональный доход нет необходимости приобретать контрольно-кассовую технику. Налог начисляется автоматически, при этом в период применения указанного специального налогового режима плательщики налога на профессиональный доход не признаются плательщиками страховых взносов.

При этом в силу положений ч.1 ст.8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налога на профессиональный доход. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, но при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход расходы не учитываются.

Учитывая изложенное, при применении налога на профессиональный доход в налоговой базе учитывается вся сумма полученного дохода без вычета комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси.

Указанное разъяснение дано в письме Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.2024 №03-11-11/70579.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 9 419 рублей 7 копеек, пени в сумме 1 550 рубль 2 копейки, всего на общую сумму 10 969 рубля 9 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу<адрес>, в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Е.Д. Казанцева