Дело №а-255/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025года г. Палласовка

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи В.Б.Лобачевой, единолично,

при секретаре Е.С.Рогожкиной,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС № 1) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 360 руб., за 2023 год в размере 420 руб., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 7 953,76 руб., октябрь 2024 года в размере 5 299, 12 руб., ноябрь 2024 года в размере 10 219,08 руб., по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 758,88 руб., в общей сумме 34010,84 руб. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, за ним в период с 8 июля 2022 по 18 июля 2023 было зарегистрировано транспортное средство SKODA OCTAVIA с государственным регистрационным знаком №, мощностью 80л.с. Согласно налоговым уведомлениям № от 31 июля 2023 и № от 2 августа 2024 административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 360 руб., за 2023 год в размере 420 руб., соответственно. Кроме того ФИО1 получен доход от деятельности, осуществляемой в рамках специального налогового режима – налог на профессиональный доход в 2024 году исчислен за сентябрь в размере 7 953,76 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>, за октябрь в размере 5 299, 12 руб. сроку уплаты не позднее <дата>, за ноябрь в размере 10 219,08 руб. сроку уплаты не позднее 28 декабря 2024. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 7 января 2023 в сумме 19 772,09 руб., в том числе пени 4694 руб.09 коп. Задолженность по пени, принятая из КРСБ (до 1 января 2023) при переходе в ЕНС составила 4 694,09 руб. По состоянию на 23 июля 2023 в ФИО2 ФИО1 имелась задолженность, в связи чем, в порядке ст.69 НК РФ ему было направлено требование № об уплате задолженности (суммы налогов и пени). В связи с неисполнением данного требования в отношении ФИО1 было вынесено решение № от 5 февраля 2024 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 января 2025: общее сальдо в сумме 49970,88 руб., в том числе пени 10 511,63 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования вышеуказанного заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 752,75 руб. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 35 253 руб. 39 коп. 10 февраля 2025 мировым судьёй судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-130-252/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. От ФИО1 поступили возражения, на основании которых 25 февраля 2025 вышеуказанный судебный приказ был отменён. В настоящее время сумма задолженности не погашена, в связи с чем административный истец обратился настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС № 1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлён своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Согласно ч.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

В рамках перехода на Единый налоговый счёт, в соответствии с Федеральным Законом от14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 1 января 2023 года Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт стали обязательными для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно вышеуказанному закону (п.1 ст. 4) сальдо единого налогового счёта формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

При этом пунктом 1 статьи 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Также налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз.2 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

На основании части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судьёй установлено и следует из материалов дела, что дата образования отрицательного сальдо ФИО2 ФИО1 – 7 января 2023 в сумме 19 772,09 руб., в том числе пени 4694 руб.09 коп. Задолженность по пени, принятая из КРСБ (до 1 января 2023) при переходе в ЕНС составила 4694,09 руб.

Решением Палласовского районного суда Волгоградской области от 5 марта 2020 года с ФИО1 была взыскана задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 16 275 руб., пени в размере 229 рублей 48 копеек (л.д.75-77).

22 октября 2020 года мировым судьёй судебного участка №44 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-44-1804/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 16 275 руб., пени в размере 232 рублей 32 копеек (л.д.70), который не обжалован и вступил в законную силу 12 ноября 2020 года.

20 мая 2022 года был вынесен мировым судьёй судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-44-1042/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год по транспортному налогу в размере 16 275 руб., пени в размере 4 738 рублей 88 копеек (л.д.71), который не обжалован и вступил в законную силу 21 июня 2022 года.

ФИО1 в период с 8 июля 2022 по 18 июля 2023 на праве собственности принадлежал объект налогообложения - транспортное средство SKODA OCTAVIA с государственным регистрационным знаком №, мощностью 80л.с. (л.д.59-61).

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за автомобиль SKODA OCTAVIA с государственным регистрационным знаком №: № от 31 июля 2023 за 2022 год в размере 360 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, № от 2 августа 2024 за 2023 год в размере 420 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д.19-20, 25-26).

По состоянию на 23 июля 2023 в ФИО2 ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу с физических лиц, в связи чем, в порядке ст.69 НК РФ ему было направлено требование № об уплате задолженности (суммы налогов и пени) (л.д.15-18).

В связи с неисполнением данного требования в отношении ФИО1 было вынесено решение № от 5 февраля 2024 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.21-24).

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на 10 января 2025 состояло из общего сальдо в сумме 49 970,88 руб., в том числе пени 10 511,63 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования вышеуказанного заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 752,75 руб. (л.д.6).

Согласно сведениям № 2025-64 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 10 января 2025 года составляет 49 970,88 руб. (л.д.9-10).

Из детализации отрицательного сальдо по состоянию на 10 января 2025 года следует, что в него включены: налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28 декабря 2024 в сумме 10 219,08 руб., по сроку уплаты 28 ноября 2024 в сумме 5 299,12 руб., по сроку уплаты 28 октября 2024 в сумме 7 953,76 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 02 декабря 2024 в сумме 420руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 15 июля 2024 в сумме 1242,55 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2023 в сумме 360 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 03 декабря 2018 в сумме 13 917,16 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 03 декабря 2018 в сумме 47,58руб. и всего 39 459,25 руб. (л.д.11-12), то есть в отрицательное сальдо включена сумма транспортного налога за 2017 год, взысканная до 1 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 8 данного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 9 вышеуказанного закона).

В статье 10 названного закона установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

ФИО1 получен доход от деятельности, осуществляемой в рамках специального налогового режима – налог на профессиональный доход в 2024 году исчислен за сентябрь в размере 7 953,76 руб. по сроку уплаты не позднее 28 октября 2024, за октябрь в размере 5 299, 12 руб. сроку уплаты не позднее 28 ноября 2024, за ноябрь в размере 10 219,08 руб. сроку уплаты не позднее 28 декабря 2024 (л.д.13).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 845 руб. 16 коп. (л.д.6).

Оплата произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 35 253 руб. 39 коп., из которых задолженность по налогам 25 494,51 коп., пени в размере 9 758,88 руб.

10 февраля 2025 мировым судьей судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ №2а-130-252/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (л.д.73). Определением от 25 февраля 2025 данный судебный приказ был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно его исполнения (л.д.74).

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступала, обратного суду не представлено.

Однако из расчета пени за период с 1 января 2023 по 10 января 2025 года, а также сведений о совокупной обязанности по налогам ФИО1 следует, что в расчёт пени включен транспортный налог за 2017 год, который был взыскан по решению Палласовского районного суда от 5 марта 2020г., то есть, обеспечен ранее принятыми мерами взыскания.

Таким образом, подлежит взысканию сумма пени по состоянию на 10 января 2025 года по транспортному налогу за 2022 и 2023 года в размере 234 руб.34 коп., пени на профессиональный доход за период сентябрь-ноябрь 2024 в сумме 664,5 руб., а всего 898,84 руб.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, а также с учётом исключения из расчета пени, пени по транспортному налогу за 2017 год, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Кроме того, статья ст.111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку согласно п. 7 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Палласовского муниципального района в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 360 руб., за 2023 год в размере 420 руб., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 7 953,76 руб., за октябрь 2024 года в размере 5 299, 12 руб., за ноябрь 2024 года в размере 10219,08 руб., по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 898,84 руб., в общей сумме 25 150,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Палласовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Палласовский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено – 9 июня 2025 года.

Судья В.Б.Лобачева