Решение по делу № 2А-3388/2023 от 06.12.2023 | Усольский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Сергеевой В.К., с участием административного ответчика ФИО1,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2023-004948-23 (№ 2а-3388/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 00.00.0000 по 00.00.0000 и плательщиком страховых взносов. Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов: страховые взносы на ОПС за 0000 в размере 24185 руб. 44 коп. (26545 руб./хх мес. * хх мес.) + (26545 руб./хх мес./хх дн.*хх дн.); страховые взносы на ОМС за 0000 в размере 5320 руб. 89 коп. (5840 руб./хх мес. * хх мес.) + (5840 руб./хх мес./хх дн.*хх дн.). С учетом частичного урегулирования, взысканию подлежит сумма страховых взносов на ОМС за 0000 в размере 2457 руб. 085 коп. В порядке п.п. 1, 3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов: пени по страховым взносам на ОПС, начисленные на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 1853 руб. 10 коп. С учетом частичного урегулирования, взысканию подлежит сумма в размере 790 руб. 11 коп.; пени по страховым взносам на ОМС, начисленные на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 363 руб. 50 коп. С учетом частичного урегулирования, взысканию подлежит сумма в размере 221 руб. 71 коп. Исчисленная сумма страховых взносов своевременно не уплачена, в связи с чем, налоговый орган направил налогоплательщику требование от 00.00.0000 № хх срок исполнения до 00.00.0000. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам от 00.00.0000 по делу № 2а-1589/2019 отменен определением от 00.00.0000.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи на общую сумму 27 654 руб. 34 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что никаких документов не получала, о начисленных за 0000 год суммах не знала, судебный приказ не получала, за 0000 год все налоги оплатила, полагает, что пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением. Кроме того, в настоящее время не имеет средств для оплаты налога.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В силу пунктов 1, 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 3 указанной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 с 00.00.0000 по 00.00.0000 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена 00.00.0000. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу части 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда, принимаемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, а также для иных целей обязательного социального страхования на 01.07.2016 составляет 7500 руб.

Тарифы страховых взносов представляют собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено действующим законодательством. На ОПС в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – хх %, на обязательное медицинское страхование – хх %. Размер страховых взносов = 1 МРОТ * Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование * хх месяцев.

Инспекция начислила ФИО1 страховые взносы на ОПС за 0000 в размере 24185 руб. 44 коп. (26545 руб./хх мес. * хх мес.) + (26545 руб./хх мес./хх дн.*хх дн.); страховые взносы на ОМС за 0000 в размере 5320 руб. 89 коп. (5840 руб./хх мес. * хх мес.) + (5840 руб./хх мес./хх дн.*хх дн.). С учетом частичного урегулирования, взысканию подлежит сумма страховых взносов на ОМС за 0000 в размере 2457 руб. 85 коп.

В порядке п.п. 1, 3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов: пени по страховым взносам на ОПС, начисленные на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 1853 руб. 10 коп. С учетом частичного урегулирования, взысканию подлежит сумма в размере 790 руб. 11 коп.; пени по страховым взносам на ОМС, начисленные на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 363 руб. 50 коп. С учетом частичного урегулирования, взысканию подлежит сумма в размере 221 руб. 71 коп.

Требование налогового органа от 00.00.0000 № хх (срок исполнения 00.00.0000) не исполнено.

Поскольку указанное требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 93 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам.

26.04.2019 мировым судьей судебного участка № 97 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1589/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 31 722 руб. 93 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 97 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области, мировым судьей судебного участка № 93 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области от 29.08.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на общую сумму 27 654 руб. 34 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 0000 год – 24 185 руб. 44 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 0000 год – 2 457 руб. 08 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 790 руб. 11 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 221 руб. 71 коп.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 00.00.0000 и отменен 00.00.0000. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 00.00.0000, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Доводы о том, что знала о наличии задолженности за 0000 год суд отклоняет, поскольку требование, копия заявления о вынесении судебного приказа, а также сам судебный приказ направлялись административному ответчику по адресу: «данные изъяты», по которому административный ответчик зарегистрирована по месту жительства с 00.00.0000 года.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце втором п. 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Доводы административного ответчика об отсутствии средств для оплаты долга суд также отклоняет, поскольку материальное положение не является основанием для освобождения от обязательств по оплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 1 029 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: «данные изъяты» задолженность по обязательным платежам в размере 27 654 руб. 34 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 0000 год – 24 185 руб. 44 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 0000 год – 2 457 руб. 08 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 221 руб. 71 коп. в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 1 029 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20.12.2023.

Судья А.Ю. Дятлов