Решение по делу № 2А-1842/2022 от 14.07.2022 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2а-1842/2022

УИД: 23RS0003-01-2022-002353-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2022 г. Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Топорцовой Е.Н.

при секретаре судебного заседания Колесниченко С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г-к. Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст. 356 - 362, 387 - 394, 400 - 409 НК РФ ФИО1, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения, указанные в приложении к настоящему заявлению.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговые уведомление № от 01.09.2020, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно расчету, сумма задолженности транспортного налога за период 2018 год составила:

-SUZUKI GSF1200, государственный регистрационный знак №

(97.00 х 35 руб. х 12/12)=3395.00 руб., где 97.00 л.с. - налоговая база, 35 руб.- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Согласно расчету, сумма задолженности земельного налога за период 2019 год составила:

-земельный участок с кадастровым номером

(1 420 080 руб. х 0.022% х 1/12 х 1/8)=39.00 руб., где 1 420 080 руб. - кадастровая стоимость, 0.022% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 1/8-доля в праве.

Согласно расчету, сумма задолженности на имущество физических лиц за период 2019 год составила:

-квартира с кадастровым номером (1 489 030 руб. х 0.08% х 12/12 х ? х 0.6)=179.00 руб., где 1 489 030 руб. - кадастровая стоимость, 0.08% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году, ? - доля в праве, 0.6 - коэффициент к налоговому периоду.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 33,27 рублей (расчет пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020г. по 04.02.2021г., включенной в требование № от 05.02.2021г. (3395.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 65)= 31.26 руб.; (расчет пени по земельному налогу за период с 02.12.2020г. по 04.02.2021г., включенной в требование № от 05.02.2021г. (39.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 65)= 0.36 руб.; (расчет пени по имущественному налогу за период с 02.12.2020г. по 04.02.2021г., включенной в требование № от 05.02.2021г. (179.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 65)= 1.65 руб.

Кроме того, ФИО1 с 11.10.2019 по 28.09.2020 был зарегистрирован в налоговом органе как лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем. Размер страховых взносов за период 2020 г. установлен ст. 430 НК РФ в фиксированном размере. В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.09.2020, то страховые взносы за 2020 год начислены налоговым органом за не полный год, а именно: - на ОПС 24 155.73 руб. (32448/12х8)+(32448/12/30х28), где 32 448,00 руб. фиксированный размер страховых взносов, 12 - количество месяцев в году, 8- количество месяцев в качестве ИП в 2020 г., 30 - количество дней в сентябре месяце 2020г., 28- количество дней в качестве ИП в сентябре 2020г.; на ОМС 6272.69 руб. (8426/12х8)+(8426/12/30х28) где 8426,00 руб. фиксированный размер страховых взносов, 12-количество месяцев в году, 8- количество месяцев в качестве ИП в 2020г., 30- количество дней в сентябре месяце 2020г., 28- количество дней в качестве ИП в сентябре 2020г. Однако, указанную сумму налогов ФИО1 в установленный законом срок не оплатил, налоговым органом в порядке п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 21,55 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований от 19.10.2020 №, № от 05.02.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованиям от № от 19.10.2020, № от 05.02.2021 г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в размере 34 096 рублей 24 копейки. 04.06.2021 мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Однако, 04.10.2021 на основании поданного возражения относительно исполнения судебного приказа ФИО1 судебный приказ по делу №2а-1714/2021 был отменен. Ссылаясь на приведенное истец просит взыскать с ФИО1 по требованиям № от 19.10.2020, № от 05.02.2021, задолженность по налогам и пени в размере 34 096 рублей 24 копейки.

В судебное заседание административный истец не явился, надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного разбирательства, подал заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, путем заказной корреспонденции, судебное извещение получить отказался и оно возвращено в адрес суда, в связи с истечением срока хранения, что подтверждается сведениями с сайта Почта России. Ответчик в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

Суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, дело №2а-1714/2021, представленные письменные доказательства, и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства, с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в ИФНС России по г-к. Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1,

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст. 356 - 362, 387 - 394, 400 - 409 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в уведомлениях) в собственности объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями п.п. 2-4 статьи 52 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1 сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 01.09.2020.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно расчету, сумма задолженности транспортного налога за период 2018 год составила:

-SUZUKI GSF1200, государственный регистрационный знак №

Согласно расчету, сумма задолженности земельного налога за период 2019 год составила:

-земельный участок с кадастровым номером

Согласно расчету, сумма задолженности на имущество физических лиц за период 2019 год составила:

-квартира с кадастровым номером адресу: (1 489 030 руб. х 0.08% х 12/12 х ? х 0.6)=179.00 руб., где 1 489 030 руб. - кадастровая стоимость, 0.08% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году, ? - доля в праве, - коэффициент к налоговому периоду.

Срок уплаты налогов установлен налоговым кодексом РФ.

Однако, указанную сумму налогов ФИО1 в установленный законом срок не оплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 33,27 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу:

за период с 02.12.2020г. по 04.02.2021г., включенной в требование № от 05.02.2021г.:(3395.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 65)= 31.26 руб., где:

3395.00 руб.- недоимка для пени по налогу (за 2019 год);

4.25%- ставка ЦБ в соответствующем периоде,

65- количество дней просрочки исполнения обязательства.

Расчет пени земельному налогу:

за период с 02.12.2020г. по 04.02.2021г., включенной в требование № от 05.02.2021г.: (39.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 65)= 0.36 руб., где:

39.00 руб.- недоимка для пени по налогу (за 2019 год);

4.25%- ставка ЦБ в соответствующем периоде,

65- количество дней просрочки исполнения обязательства.

Расчет пени по имущественному налогу:

за период с 02.12.2020г. по 04.02.2021г., включенной в требование № от 05.02.2021г.: (179.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 65)= 1.65 руб., где:

179.00 руб. - недоимка для пени по налогу (за 2019 год);

4.25%- ставка ЦБ в соответствующем периоде,

65- количество дней просрочки исполнения обязательства.

В силу ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №250 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с 01.01.2017 г.» полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 с 11.10.2019 по 28.09.2020 был зарегистрирован в налоговом органе как лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем.

Страховые взносы за период 2020 год исчислены на основании ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года установлены в фиксированном размере 8 426 рублей, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов. Налоговый Кодекс содержит установленную фиксированную сумму, подлежащую уплате.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.09.2020, страховые взносы за период 2020 исчислены за неполный год (до 28.09.2020г.), а именно:

- на ОПС 24155.73 руб. (32448/12х8)+(32448/12/30х28), где 32448,00 руб. фиксированный размер страховых взносов, 12- количество месяцев в году, 8- количество месяцев в качестве ИП в 2020г., 30- количество дней в сентябре месяце 2020г., 28- количество дней в качестве ИП в сентябре 2020г.

- на ОМС 6272.69 руб. (8426/12х8)+(8426/12/30х28) где 8426,00 руб. фиксированный размер страховых взносов, 12-количество месяцев в году, 8- количество месяцев в качестве ИП в 2020г., 30- количество дней в сентябре месяце 2020г., 28- количество дней в качестве ИП в сентябре 2020г.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключения его из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) налоговый орган, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных во всех требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены данным физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Указанную сумму налогов ФИО1 в установленный законом срок не оплатил, в этой связи налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС: за период с 18.11.2020 г. по 29.11.2020 г., включенной в требование № от 19.10.2020 г. (24155.73 руб. х 1/300 х 4.25% х 5)= 17.11 руб. где:

24155.73 руб. - недоимка для пени по налогу за период 2020 года;

4.25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде,

5 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Расчет пени по страховым взносам на ОМС: за период с 18.11.2020 г. по 29.11.2020 г., включенной в требование № от 19.10.2020 г. (6272.69 руб. х 1/300 х 4.25% х 5)= 4.44 руб. где:

6272.69 руб - недоимка для пени по налогу за период 2020 года;

4.25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде,

5 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований № от 19.10.2020, № от 05.02.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени ФИО1 свою обязанность не исполнил.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

В связи с тем, с наличием задолженности по требованиям № от 19.10.2020, № от 05.02.2021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № края о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 34 096 рублей 24 копейки.

04.06.2021 года мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу №2а-1714/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 34096.24 руб.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №3 города Анапа Краснодарского края от 04.10.2021 года судебный приказ, вынесенный 04.06.2021 по делу №2а-1714/2021 в отношении ФИО1 отменен, на основании заявления должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, с учетом поступившей оплатой, за ФИО1 числится непогашенная задолженность по требованиям № от 19.10.2020, №6914 от 05.02.2021, в размере 34 096 рублей 24 копейки и доказательств обратного суду не предоставлено.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом не нарушена норма п.1 ст. 48 ПК РФ, суммы указанные в исковом заявлении не превышают предельные суммы, указанные в требованиях об уплате налогов, сборов, пени. При этом ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в том числе частичное погашение, с нарушением сроков, не может служить поводом для освобождения его от уплаты налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 добровольно не выполнил в установленном законом порядке обязанность по уплате налогов, страховых взносов, а также на момент рассмотрения дела не оплатил задолженность по налогам и начисленные пени на общую сумму 34 096 рублей 24 копейки, в соответствии с приведенным расчетам, правильность которых суд проверил и согласился с ним, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1222 рубля 89 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст.289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу- курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, , в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 34 096 (тридцать четыре тысячи девяносто шесть) рублей 24 копейки, в том числе задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за период 2019 год в размере 3395,00 рублей, пени начисленные с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 31,26 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2019 год в размере 39,36 рублей, пени начисленные с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 0.36 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019 год в размере 179,00 рублей, пени начисленные с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 1,65 рубль;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2020г. в размере 24155,73 рублей, пени начисленные с 14.10.2020 по 18.10.2020 года в размере 17,11 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2020г. в размере 6272,69 рубля, пени начисленные с 14.10.2020 по 18.10.2020 года в размере 4,44 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход государства в лице ИФНС РФ по г-к Анапа государственную пошлину, предусмотренную при подаче административного иска в суд в размере 1 222 рубля 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2022 года