УИД 74RS0032-01-2023-002268-46

Дело № 2а-2277/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю.,

при секретаре Сафоновой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа за непредоставление декларации по УСН в общей сумме 1 000 рублей, а именно за 2014 год в сумме 500 рублей, за 2015 год в сумме 500 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что 13 декабря 2016 года ФИО1 представила налоговые декларации за 2014, 2015 годы, тогда как срок представления декларации по УСН за 2014 год – не позднее 30 апреля 2015 года, за 2015 год – не позднее 04 мая 2016 года. Таким образом, декларации по УСН представлены в налоговый орган с нарушением сроков: за 2014 год на 19 полных и 1 неполный месяц, за 2015 год – на 7 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по обоим декларациям составила 0 рублей. В отношении налоговой декларации по УСН за 2014 год проведена налоговая проверка и составлен акт №31809 от 01 марта 2017 года, вынесено решение №23320 от 18 апреля 2017 года. ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств привлечена к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 500 рублей. В отношении налоговой декларации по УСН за 2015 год проведена налоговая проверка и составлен акт №31808 от 01 марта 2017 года, вынесено решение №23319 от 18 апреля 2017 года. ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств привлечена к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 500 рублей. В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №4126, 4127 от 31 мая 2017 года, которые не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте его проведения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения УСН признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

На основании ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за представление налоговой декларации в установленный срок налогоплательщик несет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем с 16 января 2014 года по 19 декабря 2016 года.

13 декабря 2016 года ФИО1 представила налоговые декларации за 2014-2015 годы. Срок представления декларации по УСН за 2014 год – не позднее 30 апреля 2015 года. Срок представления декларации по УСН за 2015 год – не позднее 04 мая 2016 года.

Таким образом, декларации по УСН представлены в налоговый орган с нарушением сроков: за 2014 год на 19 полных и 1 неполный месяц, за 2015 год на 7 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по обоим декларациям составила 0 рублей.

В отношении декларации по УСН за 2014 год проведена налоговая проверка и составлен акт №31809 от 01 марта 2017 года, вынесено решение №23320 от 18 апреля 2017 года о привлечении ФИО1, к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 500 рублей (л.д.5, 7).

В отношении декларации по УСН за 2015 год проведена налоговая проверка и составлен акт №31808 от 01 марта 2017 года, вынесено решение №23319 от 18 апреля 2017 года о привлечении ФИО1, к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 500 рублей (л.д.6, 8).

Сведений о том, что принятые налоговым органом решения №23320 от 18 апреля 2017 года, №23319 от 18 апреля 2017 года отменены, изменены материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №№4126, 4127 от 31 мая 2017 года (л.д. 9, 10, 11).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

МИФНС России №23 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на общую сумму 22 366 рублей 45 копеек, пени по страховым взносам на общую сумму 4 673 рубля 45 копеек, штрафа по УСН в сумме 1 000 рублей. Судебный приказ от 21 февраля 2018 года отменен определением мирового судьи от 26 января 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 09 июня 2023 года - в установленный законом срок.

Разрешая требования МИФНС России №23 по Челябинской области, суд, проверив порядок, процедуру взыскания задолженности, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафу в заявленном в административном иске размере.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Проверяя соблюдение установленного процессуального срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о его соблюдении.

Суд полагает административные исковые требования МИФНС России №23 к ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ча. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса (1000 * 4) / 100 = 40 рублей. В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска до 20000 руб. госпошлина составляет 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, ИНН НОМЕР в доход бюджета на счет №03100643000000018500 в Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств №40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, штраф за непредставление декларации по УСН в общей сумме 1 000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, ИНН НОМЕР государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.

Мотивированное решение составлено 07 августа 2023 года.