УИД №RS0№-78

№а-417/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Нижняя Тавда Тюменской области 07 августа 2023 года

Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Кохановской И.И.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ году исчислен налог на ОПС в размере 1 657 руб. 29 коп., налог на ОМС в размере 430 руб. 36 коп.. В установленные законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил и ему начислены пени за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 39 руб. 39 коп., по страховым взносам на ОМС – 10 руб. 23 коп. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО2 исчислен налог на ОПС в размере 17 054 руб. 45 коп., ОМС в размере 3 752 руб. 04 коп. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил, за что начислены пени за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 3 395 руб. 53 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 747 руб. 03 коп. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО2 исчислен налог на ОПС в размере 29 354 руб. 00 коп., на ОМС в размере 6 884 руб. 00 коп. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил, за что начислены пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 3 330 руб. 71 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 781 руб. 11 коп. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО2 исчислен налог на ОПС в размере 32 448 руб. 00 коп., на ОМС в размере 8 426 руб. 00 коп. В установленные законом срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил, и ему начислены пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 1 698 руб. 37 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 441 руб. 05 коп. За период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 1 657 руб. 29 коп., ОМС в размере 430 руб. 36 коп. В установленные законом срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил, и ему начислены пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам в размере 43 руб. 36 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 11 руб. 26 коп. Налоговым орган имел право обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам к к мировому судье судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен

пени за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 3 330.71 руб., пени за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС - 781.11 руб., пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 1 698.37 руб., пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС - 441.05 руб., пени за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 43.36 руб., пени за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 11.26 руб.. В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО2 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 39.39 руб., пени за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС - 10.23 руб., пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 3 395.53 руб., пени по страховым взносам на ОМС - 747.03 руб. Учитывая вышеизложенное, истец просит взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 12 585 руб. 69 коп. в том числе: налог на ОПС за 2021 – 1 657 руб. 29 коп., налог на ОМС за 2021 – 430 руб. 36 коп., пени за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 39 руб. 39 коп., пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 10 руб. 23 коп., пени за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 3 395 руб. 53 коп., пени за 2018за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 747 руб. 03 коп., пени за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 3 330 руб. 71 руб., пени за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 781 руб. 11 руб., пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 1 698 руб. 37 коп., пени за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 441 руб. 05 коп., пени за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 43 руб. 36 коп., пени за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 11 руб. 26 коп..

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в том числе, публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации» информации на интернет-сайте Нижнетавдинского районного суда Тюменской области.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» и совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами внесены изменения.

Полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из совокупности представленных и исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – производство прочих отделочных и завершающих работ. ДД.ММ.ГГГГ был исключен их ЕГРИП в связи с недействующим ИП, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов административный ответчик имеет задолженность в размере: 12 585 руб. 69 коп. в том числе: налог на ОПС за 2021 – 1 657 руб. 29 коп., налог на ОМС за 2021 – 430 руб. 36 коп., пени за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 39 руб. 39 коп., пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 10 руб. 23 коп., пени за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 3 395 руб. 53 коп., пени за 2018за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 747 руб. 03 коп., пени за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 3 330 руб. 71 руб., пени за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 781 руб. 11 руб., пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 1 698 руб. 37 коп., пени за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 441 руб. 05 коп., пени за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 43 руб. 36 коп., пени за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 11 руб. 26 коп..

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки административному ответчику ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также расчеты сумм пени, включенные в требования.

По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС России № вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика страховых взносов и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам, однако в связи с поступлением от последнего возражений относительно исполнения судебного приказа, приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты задолженности по вышеуказанным страховым взносам административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не предоставлено.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации пятнадцатидневный срок с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не исполнена, пени на недоимки по страховым взносам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 503 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку в 12 585 руб. 69 коп. в том числе: налог на ОПС за 2021 – 1 657 руб. 29 коп., налог на ОМС за 2021 – 430 руб. 36 коп., пени за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 39 руб. 39 коп., пени за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 10 руб. 23 коп., пени за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 3 395 руб. 53 коп., пени за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 747 руб. 03 коп., пени за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 3 330 руб. 71 руб., пени за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 781 руб. 11 руб., пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС - 1 698 руб. 37 коп., пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 441 руб. 05 коп., пени за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 43 руб. 36 коп., пени за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС – 11 руб. 26 коп..

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 503 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий /подпись/ И.И. Кохановская

Копия верна:

Судья

Нижнетавдинского районного суда И.И. Кохановская

Тюменской области