Решение по делу № 2А-961/2025 от 22.05.2025 - о взыскании обязательных налоговых платежей.

Дело № 2а-961/2025

УИД 27RS0005-01-2025-000427-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 07 мая 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинникова Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Подоровой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, в обоснование ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на *** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 86 100 руб. 94 коп., в том числе: 45 842 руб. – по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, 1 197,58 руб. – по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год, 1 8562,52 руб. – пени. Задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по настоящее время в полном объеме не погашена.

*** в адрес должника направлено требование ... об уплате задолженности на сумму 86 165,50 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Так как в установленный срок по требованию от *** ... на сумму 86165 руб. 50 коп. задолженность не оплачена, налоговым органом в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ направлено должнику решение от *** ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Решение налогоплательщиком также не было исполнено.

В связи с этим, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... судебного района «****» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. Вынесенные судебный приказ был отменен ***.

На основании изложенного и ссылаясь на положения ст.ст. 286-290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просят суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 48 902 руб. 10 коп., из которых: по налогам – 47 039 руб. 58 коп., по пени – 1 862 руб. 52 коп.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени, о причинах неявки не сообщила, каких-либо ходатайств не заявляла. Представила заявления, из содержания которого следует, что после вынесения судебного приказа *** ею были уплачены суммы в размере 47 039,58 руб. по страховому взносу, 1 862,52 – по пени, 2 000 руб. – государственная пошлина, взысканная на основании судебного приказа, о чем представила квитанции. Просила данные суммы учесть.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря в 2023 году, не позднее 28 декабря – в 2024 году.

В соответствии с положениям ст.430 НК РФ, при осуществлении предпринимательской деятельности не сначала календарного года или прекращения ее до его окончания, сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам; за неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату регистрации прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС России по Хабаровскому краю в период с ***, *** деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.

По причине неисполнения обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику *** заказным письмом направлено требование ... об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 86 079,42 руб., а также пени в размере 86,08 руб. с установленным сроком исполнения – до ***.

Требование налогового органа исполнено в установленный срок не было.

*** административному ответчику заказным письмом направлено решение от *** ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в размере 88 664,67 руб.

Решение также административным ответчиком исполнено не было.

в соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, *** (согласно входящему штампу) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Задолженность по пени в названном размере сложилась следующим образом: 8779,21 руб. (пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа) – 6 916,69 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 862,52 руб.

*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за период с 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 48 902 руб. 10 коп. (47 039,58 руб. – по налогу, 1 862,52 руб. – пени). Также в бюджет муниципального образования городской округ «Город Хабаровск» взысканная государственная пошлина в размере 2 000 руб., от уплаты которой заявитель был освобожден.

*** определением мирового судьи судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно представленным административным ответчиком платежным документам, *** ФИО1 были произведены оплаты в размере 1 862,52 руб. и 47 039,58 руб., то есть на сумму заявленных административным истцом недоимки по страховым взносам и пени. Также ФИО1 была произведена уплата взысканной с нее на основании судебного приказа государственная пошлина в размере 2 000 руб.

Согласно письменных пояснений налогового органа от ***, по состоянию на *** отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло 168 141,75 руб., из них:

- 45 865,49руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% за 2021 год;

- 39 253,33руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% за 2022 год;

- 24 руб. – по земельному налогу за 2020 г.;

- 29 руб. – по земельному налогу за 2021 г.;

- 26 руб. – по земельному налогу за 2022 г.;

- 45 842 руб. – по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год;

- 1 197,58 руб. – по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год;

- пени в размере 35 904,35 руб.

В связи с указанием в платежных документах в поле 104 КБК ..., ЕНП в размере 48 902,10 руб. был распределен в счет оплаты задолженности по иным налоговым обязательствам, а именно за уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25 913,88 руб. и за 2022 года в размере 22 988,22 руб.

По состоянию на *** заявленная в рамках настоящего административного иска задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен ***.

С настоящим иском налоговый орган обратился ***, то есть в пределах установленного налоговым законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, право на взыскание пени в связи с несвоевременной уплат страховых взносов за 2023-2024 налоговым органом не утрачено.

Задолженность по пени является не оплаченной.

Произведенный налоговым органом расчет пени соответствует нормам налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, заявленные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере, установленном абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженки **** (ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность за период с 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 48 902 руб. 10 коп., из которых: 47 039 руб. 58 коп. - по налогам, 1 862 руб. 52 коп. – пени.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженки **** (ИНН ...), в доход муниципального образования «городской округ г. Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 22 мая 2025 года.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты> Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>

<данные изъяты>