Решение по делу № 2А-5/2023 от 13.02.2023

Дело № 2а-5/23

55RS0024-01-2022-000851-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2023 года р.п. Нововаршавка

Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Мусаэльянц Е.М., при секретаре Глушко М.М., пом. судьи Александрова Е.Д., с участием ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу в общей сумме в размере 13 795,84 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 7 708,00 руб., пеня в размере 5 798,90 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 156,00 руб., пеня в размере 1,05 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 131,00 руб., пеня в размере 0,89 руб.

В обоснование указано, что по сведениям административного истца административный ответчик является собственником транспортных средств: ..., гос. рег. знак №... (дата постановки на регистрационный учет: 12.07.2011) и ..., гос. рег. знак №... (дата постановки на регистрационный учет: с 24.12.2013 года по 22.12.2020 года).

Срок уплаты транспортного налог за 2019 год - 01.12.2020 год. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – 01.12.2021 год.

ФИО1 явлется собственником следующего объекта - жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности: 29.12.2015 года по настоящее время.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – 01.12.2020 года; срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - 01.12.2021 года.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов ФИО1 в 2019, 2020 году является собственником следующего объекта: земельный участок, №... по адресу: <адрес>.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год – 01.12.2020 год, за 2020 год – 01.12.2021 года.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: №... от 29.07.2016 года о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2015 год не позднее 01.12.2016 года транспортный налог в сумме 3 854,00 руб.,

Налоговое уведомление №... от 02.08.2017 года о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2016 год не позднее 01.12.2017 года транспортный налог в сумме 3 854,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 59,00 руб.,

Налоговое уведомление №... от 21.08.2018 года о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2017 год не позднее 03.12.2018 года транспортный налог в сумме 3 854,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 117,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 264,00 руб.,

Налоговое уведомление №... от 04.07.2019 года о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2018 год не позднее 02.12.2019 года транспортный налог в сумме 3 854,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 129,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 132,00 руб.,

Налоговое уведомление №... от 01.09.2020 года о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2019 год не позднее 01.12.2020 года транспортный налог в сумме 3 854,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 142,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 132,00 руб.,

Налоговое уведомление №... от 01.09.2021 года о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2020 год не позднее 01.12.2021 года транспортный налог в сумме 3 854,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 156,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 131,00 руб.

В связи с тем, что ФИО1, налоги не уплачены, начислены пени.

Начислена пеня по транспортному налогу на задолженность за 2019 год на сумму 3854,00 руб., за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 год в сумме 4,37 руб.,

Начислена пеня на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год на сумму 132,00 руб., за период 02.12.2020 – 09.12.2020 год в сумме 0,15 руб.

Начислена пеня по транспортному налогу на задолженность за 2020 год на сумму 3854,00 руб., за период с 02.12.2020 года по 16.12.2021 год в сумме 14,45 руб.,

Начислена пеня на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год на сумму 131,00 руб., за период 02.12.2020 – 16.12.2020 год в сумме 0,49 руб.

Начислена пеня по транспортному налогу на задолженность за 2020 год на сумму 3854,00 руб., за период с 02.12.2020 года по 27.12.2021 год в сумме 11,63 руб., за 2019 год на сумму 3854,00 руб., за период с 02.12.2020 год – 27.12.2020 год в сумме 277,05 руб., за 2018 год на сумму 3854,00 руб., за период с 03.12.2019 год - 27.12.2019 год в сумме 508,99 руб., за 2017 год на сумму 3854,00 руб. за период с 04.12.2018 года – 27.12.2021 в сумме 862,14 руб., за 2016 год на сумму 3854,00 руб., за период с 02.12.2017 - 27.12.2021 в сумме 1137,66 руб., за 2015 год на сумму 3854,00 за период с 02.12.2016 – 16.12.2019 в сумме 1410,52 руб.

Начислена пеня по земельному налогу с физических лиц на задолженность за 2020 год на сумму 156,00 руб. за период с 02.12.2021 - 27.12.2021 в сумме 0,47 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах ответчику направлено:

Требование об уплате задолженности по налогу и пени №... по состоянию на 10.12.2020 года за 2019 год транспортный налог в сумме 3854,00 руб., пени в сумме 4,37 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 132,00 руб., пени в сумме 0,15 руб.,

Требование об уплате задолженности по налогу и пени №... по состоянию на 17.12.2021 года за 2020 год транспортный налог в сумме 3854,00 руб., пени в сумме 14,45 руб., налог на имущество физических лиц, в сумме 156,00 руб., пени в сумме 0,58 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 131,00 руб., пени в сумме 0,49 руб.,

Требование об уплате задолженности по налогу и пени №... по состоянию на 28.12.2021 года пени по транспортному налогу в сумме 2 797,49 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2 982,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,47 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,40 руб.,

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13 795,84 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 7 708,00 руб., пеня в размере 5798,90 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 156,00 руб., пеня в размере 1,05 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 131,00 руб., пеня в размере 0,89 руб.,

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

ФИО1 в судебном заседании указал, что он оплатил все налоги за 2020 год, с иными суммами налогов за иные периоды, он не согласен, поскольку пропущены сроки их взыскания, а также он ранее оплачивал суммы, которые относятся неправомерно, погашают неизвестно какую задолженность и за какой период.

Выслушав лицо, участвующее в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 ст. 357 НК РФ предписано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным данным, ОГИБДД ОМВД России по Нововаршавскому району ФИО1 является собственником транспортных ..., гос. рег. знак №... и ... ..., гос. рег. знак №.... Таким образом ФИО1, является плательщиком транспортного налога.

Относительно суммы транспортного налога в размере 7 708,00 руб., суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №... от 01.09.2020 года об уплате налога за 2019 год: транспортного налога в сумме - 3854,00 руб., земельного налога в сумме 132,00 руб., налога на имущество физических лиц, в сумме 142,00 руб., которое в установленный срок исполнено не было (л.д.21).

В установленном законом порядке ответчик эти требования не оспорил.

Административному ответчику ФИО1 выставлено требование №... по состоянию на 10 декабря 2020 года, согласно которому он обязан уплатить в срок до 21.01.2021 года транспортный налог за 2019 год в сумме 3854,00 руб., земельный налог в сумме 132,00 руб., пени на транспортный налог в сумме 4,37 рублей, пени на земельный налог с физических лиц в размере 0,15 руб. (л.д.23).

Однако в указанные сроки налог не был оплачен.

Вследствие неисполнения ответчиком требования от об уплате налога в установленный в требовании срок, до 21.01.2021 года, налоговый орган 28.03.2022 года, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка N 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе по требованию№....

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области от 28 апреля 2022 г. указанная задолженность была взыскана с ответчика. Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка N 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области от 13 мая 2022 г. судебный приказ отменен.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, 01 сентября 2020 года, ФИО1 направлялось налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 год. В связи с неисполнением им в полном объеме указанных предписания налоговым органом оформлено требование на 10 декабря 2020 года №... об уплате в срок до 21 января 2021 года недоимки по транспортному налогу в размере 3854,00 рублей, и пени по транспортному налогу - 4,37 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что установленный законом шестимесячный срок, с учетом времени, предоставленного для исполнения названного требования, истекает 31 июля 2021 года. К мировому судье судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области административный истец обратился 28.03.2022 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд с настоящим иском, отсутствии оснований для его восстановления и отказу в удовлетворении требований в связи с пропуском указанного процессуального срока.

Ссылка налогового органа на судебную практику по иным аналогичным делам, не может быть принята во внимание, поскольку при рассмотрении дела суд учитывает обстоятельства по каждому конкретному делу и представленные в обоснование заявления доказательства, на основании которых принимается судебный акт.

Вынесение мировым судьей судебного приказа по требованиям, не являющимся бесспорными не свидетельствует о восстановлении налоговому органу пропущенного срока на обращение в суд, поскольку данный вопрос не находится в компетенции мирового судьи.

Таким образом, сроки обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье подлежат проверке при рассмотрении судом дел о взыскании недоимок по налогам и сборам в исковом порядке после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, оснований для взыскания суммы задолженности по транспортному налогу в сумме 3 854,00 руб., пени в сумме 4,37 руб., за 2019 год не имеется.

Относительно взыскания сумм за 2020 год: транспортного налога в размере 3 854,00 руб., пени в сумме 14,45 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 156,00 руб., пени в сумме 0,58 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в сумме 131,00 руб., пени в сумме 0,49 руб., суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в ходе судебного разбирательства, судебное заседание было отложено, ФИО1 выразил желание оплатить налог в добровольном порядке, юридической службой были сформированы и направлены квитанции, которые были оплачены ФИО1 в добровольном порядке, при этом период указан инспектором и не мог быть изменен ФИО1, тогда как в назначении платежа ФИО1 было указан период 2020 год.

Таким образом, ФИО1 был оплачен в добровольном порядке транспортный налог за 2020 год сумма платежа 3 854,00 руб., налог на имущество в сумме 156,00 руб., земельный налог в сумме 131,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,49 руб., пени по транспортному налогу в сумме 14,45 руб., пени по налогу на имущество на сумму 0,58 руб., то есть полностью исполнено требование №... и в части исполнено требование №...: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,47 руб. и пени на земельный налог в сумме 0,40 руб.

Общая сумма оплаты составляет 4 157,39 руб.

Из представленных пояснений административного истца следует, что период зачета произведенной оплаты - 14.01.2023 года. Сумма оплаты 4157,39 руб.,

В примечаниях указано, что налог в размере 316,10 руб. отнесен на период 2017 года.

Налог в размере 3 841,29 руб. отнесен за период 2016 года.

При этом административным истцом направлены следующие пояснения, в связи с вступившими изменениями с 01.01.2023 года зачет средств с единого налогового счета происходит в соответствии с установленной очередностью. Вначале происходит погашение недоимки, следом засчитываются текущие платежи по налогам в соответствии со сроками их уплаты, а после - пени и штрафа (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Между тем, из материалов дела следует, что по делу №... года в отношении ФИО1 07.11.2018 года мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу в размере 3 854,00 руб., пени в размере 87 руб. за период 2016 год.

14 ноября 2018 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика.

Таким образом, транспортный налог за 2016 год не был взыскан и возможность принудительного взыскания утрачена, поэтому отнесение поступивших платежей от ФИО1 является неправомерным, указанные платежи следует отнести за 2020 год.

Дополнительно следует отметить, что частично сумма отнесена за 2017 год, однако решением Нововаршавского районного суда Омской области от 21 августа 2019 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 3 854 руб., пени в размере 11,56 руб., за 2017 год.

18.11.2019 года возбуждено исполнительное производство №... в отношении ФИО1 по решению Нововаршавского районного суда Омской области №... о взыскании задолженности по налогам за 2017 год.

22.12.2019 года вынесено постановление СПИ об окончании исполнительного производства. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Повторное отнесение за период 2017 года суммы уже взысканной в установленном порядке является недопустимым.

Поэтому вышеперечисленные суммы следует отнести за 2020 год, согласно указанным данным в назначении платежа ФИО1, принимая во внимание, что указанные квитанции были сформированы налоговым органом и предоставлены в суд.

Зачет уплаченных сумм в счет обязательств иных налоговых периодов в отсутствие заявления налогоплательщика является неправомерным, поскольку в электронных квитанциях ФИО1 указано назначение платежа – транспортный налог за 2020 год в сумме 3854,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14,45 руб., земельный налог в сумме 131,00 руб. за 2020 год, пени по земельному налогу в сумме 0,49 руб. за 2020 год, пени по земельному налогу в сумме 0,40 руб. за 2020 год, налог на имущество за 2020 год в сумме 156,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 года в сумме 0,47 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,58 руб. Кроме того, решения о зачете налоговым органом также не приняты, а суммы уплаченного налога отнесены как было указано выше на периоды, возможность принудительного взыскания по которым утрачена, а так же за период по которому взыскание уже произведено и исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

В соответствии с п.п.1,2 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

В соответствии с п.4 ст. 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, может быть подано не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа. Зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.

Поскольку в назначении платежа ФИО1 конкретизированы периоды - сумма транспортного налога за 2020 год в размере 3854,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14,45 руб., земельный налог в сумме 131,00 руб. за 2020 год, пени по земельному налогу в сумме 0,49 руб. за 2020 год, пени по земельному налогу в сумме 0,40 руб. за 2020 год, налог на имущество за 2020 год в сумме 156,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 года в сумме 0,47 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,58 руб., указанные платежи следует отнести на суммы задолженности и пени за 2020 год, согласно указанным назначениям платежа, поэтому в удовлетворении административного иска в данной части следует отказать.

Относительно суммы пени в размере 5 798,90 руб. и пени на налог на имущество физических лиц в сумме 1,05 руб. суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что сумма пени по транспортному налогу в размере 5 798,90 руб. сложилась из следующих сумм: пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14,45 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11,63 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 277,05 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4,37 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 508,99 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 862,15 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1137,67 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1572,07 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1410,52 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14,45 руб., взысканию не подлежит, по вышеизложенным доводам, указанным в решении, поскольку из материалов дела следует, что ФИО1, указанная сумма пени оплачена, о чем представлен чек №....

Пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 277,05 руб. и 4,37 руб. взысканию не подлежит, поскольку Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, на это же указано и в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 14.04.2021 N 18-КА21-1.

Как было указано выше, транспортный налога за 2019 год в сумме 3 854,00 руб., взысканию не подлежит, поскольку после выставления требования №... от 10 декабря 2020 года об уплате в срок до 21 января 2021 года недоимки по транспортному налогу в размере 3854,00 рублей, земельного налога в размере 132 руб., и пени по транспортному налогу - 4,37 рублей; пени по земельному налогу 0,15 руб., межрайонная ИФНС № 7 по Омской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 28.03.2022 года

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени не может быть подано с пропуском срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд по требованию №..., отсутствии оснований для его восстановления и отказу в удовлетворении требований в связи с пропуском указанного процессуального срока.

При этом доводы представителя административного истца о том, что сумма по требованию должна превысить 10 000 рублей, не могут быть приняты во внимание, поскольку на момент формирования требования №... действовали нормы ст. 48 НК РФ о том, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Доводы том, что требование №... от 28.12.2021 года со сроком уплаты до 07.02.2022 года в котором сумма превысила 10 000 рублей поэтому налоговый орган обратился в срок не могут быть приняты во внимание, поскольку указанное требование включает в себя также требование №... со сроком уплаты до 21 января 2021 года и требование №... со сроком уплаты до 25 января 2022 года, выставление требования в отношении одной и той же суммы недоимки и пени неправомерно, поскольку у налогового органа отсутствует право направлять повторные требования на суммы, ранее включенные в другие требования, что приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1410,52 руб. не подлежит взысканию, поскольку мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области от 26 апреля 2017 года по производству №... взыскана с ФИО1 сумма задолженности по обязательным платежам по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 854,00 руб., пени в размере 929,00 руб.,

По заявлению ФИО1 судебный приказ №... был отменен, сумма за 2014 год не взыскана. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1572,07 руб. не подлежит взысканию, поскольку мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области от 22 августа 2017 года по производству №... взыскана с ФИО1 сумма задолженности по обязательным платежам по транспортному налогу на сумму 3854,00 руб., пени в размере 26,98 руб.,

По заявлению ФИО1 судебный приказ №... был отменен, сумма за 2015 год не взыскана.

Пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3854,00 руб. период с 02.12.2017 года по 27.12.2021 года в сумме 1137,66 руб., также не подлежит взысканию, поскольку по делу №... в отношении ФИО1 07.11.2018 года мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу в размере 3 854,00 руб., пени в размере 87 руб. Из материалов дела усматривается, что указанный период был за 2016 год. Таким образом, транспортный налог за 2016 год не был взыскан, поэтому пени не подлежит взысканию.

Пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 862,15 руб., также не подлежит взысканию, поскольку решением Нововаршавского районного суда Омской области от 21 августа 2019 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 3 854 руб., пени в размере 11,56 руб., за 2017 год.

18.11.2019 года возбуждено исполнительное производство.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Данное правило в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней.

Вместе с тем, исходя из положений пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носят акцессорный характер и в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В этой связи требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки. Аналогичное толкование закона приведено в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Поскольку пени по транспортному налогу в сумме 862,14 исчислено в период с 16.12.2018 года по 27.12.2021, при плате задолженности 22.12.2019, трехмесячный срок направления требования истек, пеня не может быть начислена за период с 23.12.2019 года по 27.12.2021, поскольку задолженность погашена 22.12.2019 года, после этой даты, начисление пени является неправомерным.

При этом отнесение налоговым органом взысканных УФССП денежных сумм за 2017 год по исполнительному производству, на другие даты, является неправомерным.

Что же касается пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 508,99 руб. суд приходит к следующему.

За 2018 год на сумму недоимки по транспортному налогу в сумме 3854,00 руб. за период с 24.12.2019 года по 27.12.2021 года исчислена пени в сумме 508,99 руб.

Решением Нововаршавского районного суда Омской области по административному делу №... от 08 октября 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 854 руб., пеня в размере 17,28 руб. за 2018 год.

Постановлением начальника отделения - старшего судебного пристава Нововаршавского РОСП по делу №... возбуждено исполнительное производство №....

30.10.2021 года постановлением УФССП по Нововаршавскому району Омской области исполнительное производство №... окончено. В ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Из пояснений административного истца следует, что по исполнительному документу по делу №... от 17.11.2020 года исполнительное производство окончено 30.10.2021 года фактическим исполнением исполнительного документа.

Поэтому срок направления требования по пени на 28.12.2021 года не истек, поэтому сумма пени подлежит взысканию.

Из материалов дела следует, что сумма пени исчислена за период с 24.12.2019 года по 27.12.2021 года, при этом не принято во внимание, что 26.10.2021 года произошло гашение суммы задолженности. Распределение сумм взысканной задолженности за конкретный период по конкретному делу на иные периоды является неправомерным.

Поэтому сумма пени должна быть рассчитана с 24.12.2019 года по 26.10.2021 года и составляет с суммы в размере 3 854,00 руб. – 448,22 руб. (период просрочки с 24.12.2019 года по 26.10.2021). Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Также подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11,63 руб. за период с 17.12.2021 года по 20.12.2021 года и включенного в требование №... от 28.12.2021 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично на сумму в размере 460,07 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 448,22 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 11, 85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Нововаршавский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Мусаэльянц

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2023 года

Судья Е.М. Мусаэльянц