дело № 2а-430/2025

56RS0012-01-2025-000578-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 декабря 2025 года село Илек

Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе председательствующего судьи Боковой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Томяк Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в обоснование требований указывает, что ответчик ФИО1, ... года рождения, ИНН ... зарегистрирован в Межрайонной МФНС России №15 по Оренбургской области как налогоплательщик земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налога на имущество. Согласно выписки из ЕГРИП в период с ... по ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в этой связи в указанный период ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 9713,71 руб. Межрайонной ИФНС России ... по ... проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... ... за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год, в связи с чем ему выставлен штраф в размере 250 рублей.

Указывает, что с ... по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. Требованием об уплате задолженности от ... ... административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до .... Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16432,73 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от ...: 33 584,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) – 16 432,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =17152,03 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 27115,74 руб., в том числе: - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ... в сумме 9713,71 руб.; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 250 руб.; - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 17152,03 руб.

Определением суда к участию в деле привлечена МИФНС России №7 по Оренбургской области в качестве заинтересованного лица по делу.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области в судебном заседании не присутствует, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 в заявлении, направленном в адрес суда указала, что требованием об уплате задолженности от ... ... вдминистративный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до .... С ... п.1 ст.69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности от ... ..., налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Исключена из ЕНС, до даты вступления в законную силу судебного акта, задолженность в сумме 27 058,41 руб., в том числе: - страховые взносы в размере 9713,71 руб., - штраф в размере 250 руб., сумма пеней в размере 17094,71 руб. По состоянию на ... у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 89 856,03 руб., в том числе: - страховые взносы уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в сумме 29 347,65 руб., -штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ..., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периода после ...) в сумме 8602,63 руб.; - налог, взимаемы с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в сумме 2190 руб.; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 14178,32 руб.; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 625 руб.; - пеня, начисленная на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 34912,43 руб., а также обратился в адрес суда с заявлением о рассмотрении дела в отсутствии представителя, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, обратился в адрес суда с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании участие также не принимает, направил в адрес суда письменное возражение на административный иск, в котором указывает, что с административными требованиями не согласен, просит отказать в удовлетворении по следующим основаниям, административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по страховым взносам, НДФЛ, пеню за НДФЛ, при этом отсутствуют четкое разграничение за какой период и не отражается факт того, что расчет НДФЛ в сумме 290 тыс.руб. отменен в связи с признанием недействительной сделки. Но продолжается исчисление налога и пени. МИФНС России №7 по Оренбургской области периодически изменялся размер пени и отрицательное ЕНС. ... была подана уточняющая налоговая декларация с учетом отмены сделки по нежилым помещениям, перерасчет не произведен. Просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме. В судебном заседании от ... пояснил, что ФИО1 неоднократно обращался в адрес административного истца, для перерасчета начисленных сумм пеней, предоставлял соответствующие документы, в материалы дела сведения об обращении не имеет возможности представить.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области в судебном заседании участия не принимает, извещен надлежащим образом, заместитель начальника ФИО4 и начальника службы ФИО5 направили в адрес суда отзывы относительно административного иска, в которых указали, что ИП ФИО1, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за периоды с ... по ..., с ... по .... В период с ... начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере: - за расчетный период ... (с ... по ...) в сумме 45 842 руб., по сроку уплаты ...; - за расчетный период 2024 год (с ... по ...) в размере 22000 руб. по сроку уплаты ..., за период с ... по ... в размере 9713,71 руб. по сроку уплаты .... Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 Налогоплательщиком несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ... Срок представления декларации для индивидуальных предпринимателей ..., декларация фактически представлена .... По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... ..., согласно которому штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ..., с учетом смягчающих обстоятельств в размере 250 руб. Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу .... Расчет суммы пеней в размере 17152,03 руб., сведения о направлении в адрес ФИО1 требований о взыскании задолженности, сведения по сальдо ЕНС на ... не входят в компетенцию Инспекции.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела ФИО1, ... в период с ... по ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5, 6 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ... по ... в совокупном фиксированном размере 9 713,71 руб. являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Поскольку административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанность по уплате налога возложена на налогоплательщика в установленные сроки, с возможностью уплаты досрочно.

Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, начало налоговой проверки ..., окончание .... В ходе которой установлено, что налогоплательщик ФИО1 несвоевременно представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ..., регистрационный номер налоговой декларации (расчета) – 2186117316, согласно которой, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 2190 руб.

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ...: для индивидуальных предпринимателей ..., при этом фактически декларация представлена – ....

По факту выявленного нарушения составлен акт камеральной налоговой проверки ... от .... По данному акту от налогоплательщика возражений не поступило как в адрес административного истца, так и в суд.

Согласно ст.119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента: влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно расчета, подлежащего взысканию штрафа, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составляет 1000 руб., но при расчете размера штрафа административным истцом были учтены смягчающие и отягчающие обстоятельства, таким образом, штраф снижен и составляет 250 рублей (1000 руб.*/8=250).

Решение налогового органа от ... ... вступило в законную силу ....

С ... ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности от ... ... административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить, числящуюся задолженность в срок до ....

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.69 НК РФ направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности настоящим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, таким образом новое требование об уплате задолженности по обязательным налоговым платежам направляется налогоплательщику только

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ...: в сумме 190 208,30 руб., в том числе пени 33 584,76 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявление о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16 432,73 коп.

Согласно представленного административным истцом расчета пени в части применения мер взыскания по ст.47 и ст.48 НК РФ, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от ...: 33 584,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) – 16432,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 152,03 руб. За период с ... по ... в разрезе изменения сальдо для расчета пени изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам было начислены пени в размере 17 152,03 руб.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом проверен расчет пени в размере 17 152,03 руб., и признан обоснованным, в связи с чем подлежит взысканию, поскольку административным истцом, наделенным властно-публичными функциями, по настоящему административному делу представлены доказательства существования основного обязательства, на которое начислены данные пени, что подтверждается расчетом задолженности, а также сведения ЕНС о наличии задолженности по обязательным платежам.

Административным ответчиком контр расчет суду в материалы дела не представлен, также не представлены сведения об отсутствии задолженности или её погашении, то есть положительного или нулевого сальдо на момент рассмотрения требований, каких-либо обоснованных возражений по предъявленному к нему требованиям, могущих повлиять на рассмотрения дела суду также не представлено.

Судебный приказ ... от ... отменен определение мирового судьи ..., с настоящим административным иском МИФНС обращается в суд ..., то есть в установленные законом сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, материалы административного дела содержат представленные налоговым органом доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке.

Судом административному ответчику ФИО1 неоднократно предоставлялась возможность опровергнуть размер задолженности по обязательным платежам, так в судебном заседании от ... представитель административного ответчика пояснил, что ФИО1 произведен свой контр расчет, с которым он ранее обращался в адрес административного истца, однако суду в материалы дела так и не был представлен контр расчет, а также какие-либо сведения об обращении в МИФНС.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (п.п. 1, п.1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании вышеизложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам и сборам в размере 27 115 рублей 74 копейки, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ... в сумме 9713 рублей 71 копейка;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 250 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 17152 рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ... в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Илекский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Л.А. Бокова