Дело № 2а-4064/2023
55RS0006-01-2023-004535-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 декабря 2023 года город Омск
Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1, .... года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган), в период с 17.10.2005 по 11.05.2018 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.
В связи с неуплатой страховых взносов Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое требование № 734928 по состоянию на 08.06.2018 об уплате страховых взносов за 2018 год и пеней.
Поскольку задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ № 2а-122/2019 от 22.01.2019. Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 27.04.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9633,27 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2119,35 рублей; пеню, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в размере 30,24 рублей (с учетом частичного погашения задолженности по пене 15.01.2020), всего взыскать 11782,86 рублей (л.д. 4-5).
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).
Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по страховым взносам и пеням.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 27.04.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен (л.д. 8), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 27.10.2023.
Как следует из содержания конверта, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска почтой 12.10.2023, и поступил 16.10.2023, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д. 4, 29).
Таким образом, срок обращения в районный суд с административным иском налоговым органом соблюден.
Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с абз. 2 п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно выписке из ЕГРИП от 19.07.2023, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.10.2005 по 11.05.2018.
Из чего следует, что ФИО1 следовало уплатить страховые взносы за 2018 год в срок не позднее 26.05.2018.
Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 страховых взносов за 2018 год, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.
В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Поскольку обязательство по оплате страховых взносов ФИО1 исполнено не было, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 734928 по состоянию на 08.06.2018 об уплате недоимок по страховым взносам и пеням (л.д. 13, 15-20).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.
Таким образом, для ФИО1 по требованию № 734928 от 08.06.2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за 2018 год (за период с 01.01.2018 по 11.05.2018) составляют 9633,27 рублей (<данные изъяты>).
В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
Таким образом, для ФИО1 по требованию № 734928 от 08.06.2018 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за 2018 год (за период с 01.01.2018 по 11.05.2018) составляют 2119,35 рублей (<данные изъяты>).
Произведенные административным истцом расчеты страховых взносов за 2018 год судом проверены и признаются верными.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Поскольку ФИО1 несвоевременно исполнила свои обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, с нее подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 01.02.2018 по 05.06.2018 (125 дней), с учетом частичного погашения, в размере 30,24 рублей.
Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.
На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 471 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, .... года рождения, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженности:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2018 год в размере 9633,27 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2018 год в размере 2119,35 рублей и пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 01.02.2018 по 05.06.2018 в размере 30,24 рублей.
Всего взыскать – 11782,86 рублей.
Взыскать с ФИО1, .... года рождения, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 471 рубля.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Судья А.В. Писарев