№ 2а-272/2025

УИД 61RS0014-01-2025-000304-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 20 мая 2025 года

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Лазаренко П.А.,

при секретаре судебного заседания Шелухиной И.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС № 21 по Ростовской области к Строевой ФИО4 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее:

На налоговом учете в МИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб., которая была обеспечена мерами взыскания.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В адрес мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области вынесен приказ № № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административный истец, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ, 99 КАС РФ, в суд не явились, административный истец направил заявление о рассмотрении административного искового заявления в отсутствии представителя МРИФНС России № 21 по Ростовской области.

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. При этом судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы лица, участвующие в деле, имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 65 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не предоставляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 доводы возражений поддержала, с требованиями налогового органа не согласна, просила в иске отказать.

В адрес суда поступили от представителя административного истца пояснения по иску, в котором указывают, что задолженность, подлежащая взысканию со ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. С 01.01.2023 у налогоплательщика отсутствует возможность определять в счет какого налога, пени, штрафа, за какой период производится платеж. Возможность оплатить конкретные платежи в настоящий момент законодателем исключена. У налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (взносам) <данные изъяты> рубля, и пене <данные изъяты> рублей. Все произведенные ответчиком суммы единого налогового платежа были зачтены в уплату задолженности по более раннему сроку уплаты.

Суд, выслушав административного ответчика, огласив возражения административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, обозрев материалы административного дела № №, пришел к следующему.

В силу части 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая уплате с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В связи с образованием у административного ответчика по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо, инспекцией в соответствии с статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> руб., в том числе недоимки в сумме <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. Срок добровольного исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ года.

Поскольку в срок, установленный для добровольного исполнения, требование налогового органа не было исполнено, ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с нее налоговой задолженности в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

На основании данного заявления инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Донецкого судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области, вынесен судебный приказ № № о взыскании со ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу в размере <данные изъяты> руб. (пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика относительного его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Учитывая, что шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене вышеуказанного судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ года, инспекция в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ года, обратилась в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по пени.

Разрешая исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов административного дела следует, что, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

У налогоплательщика имеется задолженность по налогам, которая на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно письма Минфина России от 15.01.2024 № 03-02-08/2194 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1-5 пункта 1 ст. 11.3 Кодекса.

ЕНС согласно п. 2 ст. 11.3 Кодекса признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 Кодекса).

Принадлежность сумм, денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика сумму его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В налоговых правоотношениях такая возможность как оплатить конкретные платежи в настоящий момент законодателем исключена.

На день рассмотрения дела в суде у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (взносам) <данные изъяты> руб., и пене <данные изъяты> руб.

Все произведенные ответчиком суммы единого налогового платежа были зачтены в уплату задолженности по более раннему сроку уплаты.

Проверяя расчет недоимки по пени, суд приходит к тому, что с административного ответчика необходимо взыскать недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области на имя ФИО1 направляла требование об уплате налога и пени № №. Данным требованием был установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, обязанность по уплате задолженности исполнена не была.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет <данные изъяты> руб.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению частично, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 21 по Ростовской области (ИНН №) к Строевой ФИО5 (ИНН №) о взыскании недоимки по пени, удовлетворить частично.

Взыскать cо Строевой ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки по:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек.

Взыскать со Строевой ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья П.А. Лазаренко