Решение по делу № 2А-5536/2022 от 27.10.2022 | Петропавловск-Камчатский городской суд (Камчатский край)

Дело № 2а-5536/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 27 октября 2022 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 461,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 663,62 рублей и 75,37 рублей, пени по транспортному налогу в размере 254,66 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнял в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога в связи с чем начислена пеня. Административному ответчику направлялось требование об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени с ФИО1, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, поскольку полагал, что ранее эти суммы были оплачены им в рамках рассмотрения административного дела № 2а-2381/2022.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца, извещенного надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №2а-856/2022, №2а-2381/2022, №2а-34506/2021, №2а-11115/2016, №2а-43776/2021, №2а-3525/2020, №2а-3196/2021, №2а-5817/2019, №2а-23356/2020 суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с ч.1, 2, 3 ст.58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

ФИО1 с 25 апреля 2012 года по настоящее время является адвокатом.

ФИО1 выставлено требование №84280, согласно которому, по состоянию на 12 октября 2021 года, за налогоплательщиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 228,78 рублей, пени по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 324,04 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 75,37 рублей и 718,92 рублей, со сроком исполнения до 18 ноября 2021 года.

Как следует из представленного расчета, в указанное требование вошли следующие задолженности: пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 10 июля 2021 года по 10 октября 2021 года в размере 228,78 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 296,36 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 582,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 04 февраля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 1 445,01 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 75,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 115,92 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 136,65 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 375,24 рублей.

ФИО1 выставлено требование №98783, согласно которому, по состоянию на 16 декабря 2021 года, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 395 рублей, пени по транспортному налогу в размере 25,88 рублей, со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

Как следует из представленного расчета, в указанное требование вошла задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года.

ФИО1 выставлено требование №4101, согласно которому, по состоянию на 26 января 2022 года, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 137,90 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 35,81 рублей, со сроком исполнения до 15 марта 2022 года.

Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, превысила 10 000 руб., срок для обращения с заявлением следует исчислять с момента истечения срока, установлено в требовании №98783, т.е. с 01 февраля 2022 года.

Мировым судьей судебного участка № 3 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от 25 мая 2022 года заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана сумма задолженности по пени по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 22 июня 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, у налогового органа возникло право обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени.

УФНС по Камчатскому краю с данным административным исковым заявлением обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд 18 августа 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 17 сентября 2020 года по административному делу №2а-3525/2020 частично удовлетворены исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 403,67 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 057,86 рублей, пени по транспортному налогу в размере 168,46 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Камчатского краевого суда от 17 декабря 2020 года, решение Петропавловск-Камчатского городского суда от 17 сентября 2020 года оставлено без изменения.

10 марта 2021 года ФИО2 произвел оплату указанной задолженности в размере 35 014,99 рублей в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании решения суда от 17 сентября 2020 года.

Таким образом, начисление налоговым органом пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 115,92 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 296,36 рублей является незаконным.

Указанным выше решением суда установлено, что инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому своевременно не предпринято мер по принудительному взысканию суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год. Судом при рассмотрении настоящего административного дела также не установлено подтверждения взыскания или оплаты административным ответчиком задолженности по страховым взыскном на обязательное медицинское страхование за 2016 год, в связи с чем, начисление налогоплательщику пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 75,37 рублей является необоснованным, взысканию не подлежит.

Решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 08 июня 2021 года по административному делу №2а-3196/2021 частично удовлетворены исковые требования УФНС России по Камчатскому краю, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 62,88 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 268,10 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 11 525 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Камчатского краевого суда от 30 сентября 2021 года, решение Петропавловск-Камчатского городского суда от 08 июня 2021 года отменено в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 525 рублей, в связи с добровольной оплатой налогоплательщиком задолженности 28 ноября 2019 года.

05 марта 2022 года ФИО1 произвел оплату указанной задолженности в размере 36 568,98 рублей в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании апелляционного определения суда от 30 сентября 2021 года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что начисление налоговым органом пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 10 июля 2021 года по 10 октября 2021 года в размере 228,78 рублей является незаконным, взысканию не подлежит.

Начисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 136,65 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10 июля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 582,67 рублей является законным и обоснованным, подлежит взысканию.

Мировым судьей судебного участка № 5 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от 13 октября 2021 года заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 156,29 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 113 016 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 168,58 рублей и 40,59 рублей.

Указанную задолженность в размере 45 829,46 рублей ФИО1 оплатил 10 января 2022 года в рамках исполнительного производства.

Таким образом, суд приходит к выводу, что начисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 375,24 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 04 февраля 2021 года по 11 октября 2021 года в размере 1 445,01 рублей произведено налоговым органом обоснованно, указанные суммы подлежат взысканию в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что указанные суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 годы оплачены им в рамках административного дела №2а-2381/2022 не может быть признан судом состоятельным, поскольку предметом рассмотрения административного дела №2а-2381/2022 являлась задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год за период с 31 января 2019 года по 30 января 2020 года в размере 4,66 рубля, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 15 марта 2021 года в размере 3 592, 87 рубля, за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 9 июля 2021 года в размере 4 361,33 рубль, за 2019 год за период с 14 февраля 2020 года по 9 июля 2021 года в размере 2 407,04 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год за период с 31 января 2019 года по 9 июля 2021 года в размере 655,18 рублей, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 9 июля 2021 года в размере 792,06 рублей, за 2018 год за период с 31 января 2019 года по 9 июля 2021 года в размере 1 007,76 рублей, за 2019 год за период с 14 февраля 2020 года по 9 июля 2021 года в размере 564,50 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 14 февраля 2020 года по 9 июля 2021 года в размере 945,04 рублей.

Как следует из представленного административным ответчиком платежного документа от 27 мая 2022 года, ФИО1 произведена оплата задолженности по пени по транспортному налогу за 2021 год по требованию №98783 в размере 29,58 рублей.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства указанная задолженность от административного ответчика не поступала. Возражений этому и соответствующих им подтверждений нет.

Сведения о списании задолженности, о прекращении обязанности по уплате задолженности, пени отсутствуют.

На основании вышеизложенного, с учетом исследованных материалов дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Камчатскому краю подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить частично административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 2165,58 рублей, пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 547,70 рублей.

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 296,36 рублей, по пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 75,37 рублей, за 2018 год в размере 115,92 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год, 2020 год в размере 254,66 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1254,84 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 11 ноября 2022 года.

Судья