Дело2а-4132/2023

64RS0<№>-24

Решение

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила восстановить пропущенный процессуальный срок по уважительной причине, а также взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России <№>: задолженность по налогу на -налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 39 руб. и пени в размере 3.67 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 48 руб. и пени в размере 2.67руб., земельный налог за 2015 год в сумме 230руб. и пени в размере 21.65руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 230руб. и пени в размере 17.41 руб.; земельный налог за 2017 год в сумме 345руб. и пени в размере 19.15 руб., всего на сумму 956,55 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: 413380, <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Поскольку налоги не уплачены в установленный срок и полностью, образовалась недоимка, налоговым органом исчислены пени. Налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Саратова <Дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, <Дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, просил о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства административный извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в соответствии со ст.23 НК РФ, главой 32 НК РФ исчислен ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2015 в размере 39 руб., 2017 год в размере 48 руб.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц за 2015,2017 год по уведомлению рассчитывается по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка в %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. 39руб. = 154996руб. * 0,10% *12/12 * % (2015) 48руб. = 192563 руб. * 0,10% * 12/12 * % (2017)

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым органом за период 2015,2016,2017 год ФИО2 исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: 413380, <адрес>.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка, % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

2015 год 460632*0.20% * 12/12 * 1/4 = 230 руб, 2016 год 460632*0.20%* 12/12 * 1/4 = 230руб, 2017 год 460632*0.30% * 12/12 * 1/4 = 345руб.

Административному Ответчику направлены налоговые уведомления:

<№> от <Дата> по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу m 2015 год.

<№> от <Дата> по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016 год.

<№> от <Дата> по налогу на имущество физических лид и земельному налогу за 2017 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со cт. ст. 69, 70 НК РФ выставлены и направлены:

- требование <№> от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 39 руб. и пени в размере 3.67 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 230 руб. и пени в размере 21.65 руб. со сроком для добровольного исполнения до <Дата>;

- требование <№> от <Дата> об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 230 руб. и пени в размере 17.41 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата>.;

- требование <№> от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 48 руб. и пени в размере 2.67 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 345 руб. и пени в размере 19.15 руб. со сроком для добровольного исполнения до <Дата>.

За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. |

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

На основании ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <Дата>,<Дата>,<Дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованию оплачена не в полном объеме.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК: РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и пени.

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> в адрес Мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова <Дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока предъявления требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку задолженность ответчиком в добровольном порядке не погашена в полном объеме, Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекает <Дата>.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на наличие уважительных причин для восстановления баланса интересов государства.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с исковыми требованиями, поскольку срок на обращение в суд истек. Инспекцией в суд представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления без указания причин пропуска срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, не представил доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока. При этом следует учесть, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата> <№>-О-О).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме-<Дата>.

Судья А.В. Орехова