Решение по делу № 2А-172/2023 от 03.05.2023

УИД № 30RS0014-01-2023-000037-63

№2а-172/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 3 мая 2023 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Гулиевой Э.А.к,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с 17.02.2021 по 19.10.2021г., являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекратила 19.10.2021г., срок предъявления налоговой декларации за 2021г.- 25.11.2021г.

ФИО1 02.11.2021г. представила налоговую декларацию по УСНО за 2021г., сумма налога к уплате - 707263 руб., в том числе по срокам уплаты: 26.04.2021 – 29880 руб., 26.07.2021г. – 300876 руб., 25.10.2021г. – 376507 руб.

Налог по установленным срокам уплаты уплачен частично. Остаток задолженности составляет 647263 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10188,39 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от 23.11.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 27.12.2021г. Данное требование исполнено частично. Остаток задолженности по пени составляет 2632,72 руб.

ФИО1 25.11.2021г. представила уточненную налоговую декларацию по УСНО за 2021г., сумма к уплате -29297 руб., в том числе по срокам уплаты: 26.11.2021г. – 29297 руб. Налог в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 139,16 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от 15.12.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 28.01.2022г.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 22.03.2022г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения, определением от 13.07.2022г. судебный приказ отменен.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу по УСНО в размере 595437 руб., пени по УСНО в размере 2771,88 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, поддержав заявленные требования.

Суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании требования административного истца не признали, предоставив возражения на административный иск, в котором указали на то, что при расчете налога по УСН за 2021г. необходимо применить налоговую ставку 3% в соответствии с законом Астраханской области от 07.05.2020г. № требования налогового органа № от 23.11.2021г. и № от 15.12.2021г. ФИО1 не получала. Кроме того указывают на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с иском. Просили в иске отказать.

Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

На основании ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Требования административного истца сводятся к взысканию с административного ответчика задолженность налога по упрощенной системе налогообложения и пени.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом упрощенной системы налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В пункте 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.346.20 Налогового кодекса Российской Федерации

налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в случае представления им уведомления в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК Российской Федерации о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с 17.02.2021 по 19.10.2021г., являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения-доход).

Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 по данным ЕГРИП являлось «торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах»; в качестве дополнительных видов экономической деятельности указаны: «торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах, торговля розничная пива в специализированных магазинах, торговля розничная обоями и напольным покрытиями в специализированных магазинах, торговля розничная прочая в специализированных магазинах, деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания».

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекратила 19.10.2021г.

Срок предъявления налоговой декларации за 2021г.- 25.11.2021г.

ФИО1 02.11.2021г. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения-доходы) за 2021г., сумма налога к уплате - 707263 руб., в том числе по срокам уплаты: 26.04.2021 – 29880 руб., 26.07.2021г. – 300876 руб., 25.10.2021г. – 376507 руб.

Налог по установленным срокам уплаты уплачен частично. Остаток задолженности составил 647263 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10188,39 руб.

ФИО1 25.11.2021г. представила уточненную налоговую декларацию по УСНО за 2021г., сумма к уплате - 29297 руб., в том числе по срокам уплаты: 26.11.2021г. – 29297 руб. Налог в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 139,16 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № 24979 от 15.12.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 28.01.2022г.

В установленные законодательством сроки налоговый орган обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 22.03.2022г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам (пени по земельному налогу в размере 0,53 руб.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021г. -658733,15 руб., пени 10324,72 руб.), а также государственную пошлину в доход местного бюджета.

На основании судебного приказа № от 22.03.2023г. судебным приставом-исполнителем Харабалинского РОСП УФССП России по Астраханской области было возбуждено исполнительное производство № от 09.06.2022г.

В связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 13.07.2022г. судебный приказ № от 22.03.2022г. отменен.

Исполнительное производство № от 09.06.2022г. постановлением судебного пристава-исполнителя от 25.07.2022г. было прекращено в связи с отменой судебного приказа. По состоянию на 25.07.2022г. остаток задолженности по исполнительному производству составил 599016,88 руб.

Таким образом, согласно представленному налоговым органом расчету, проверенному судом и признанным правильным, задолженность ФИО1 налога по УСНО составила 595437 руб., пени по УСНО - 2771,88 руб.

Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 18.03.2022г.- в срок до шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Настоящее административное заявление направлено в суд 30.12.2022г. – также до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 13.07.2022г. об отмене судебного приказа.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам налоговым органом соблюдены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

При этом, доводы административного ответчика о неполучении требований об уплате налога опровергаются следующим.

В силу п.16 Приказа ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (Зарег. в Минюсте России 19.08.2020 N 59335) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка (датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа), если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

Согласно сведениям из АИС Налог-3 ПРОМ, требование об уплате налога № от 23.11.2021г. вручено ФИО1 24.11.2021г., требование № от 15.12.2021г. вручено 16.12.2021г.

Также являются необоснованными доводы ответчика о необходимости применения в 2021 году при налогообложении налоговой ставки 3% в силу следующего.

В соответствии с подп. 17 п.5 ст.2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 N 73/2009-ОЗ "Об установлении ставки налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" установлена ставка налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в 2020 году в размере 1 процента, в 2021 году в размере 3 процентов от предусмотренной федеральным законодательством налоговой базы для налогоплательщиков, указанных в пункте 3 статьи 1 настоящего Закона, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), внесенным в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года, которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.

Поскольку ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя внесена в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 17.02.2021г., положения данной нормы закона на нее не распространяются.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 9282, 08 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Астраханской области налог по упрощенной системе налогообложения в размере 595437 рублей, пени в размере 2771 рубль 88 копеек, а всего взыскать 598208 (пятьсот девяносто восемь тысяч двести восемь) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9182 (девять тысяч сто восемьдесят два) рубля 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей 11 мая 2023г.

Председательствующий И.В. Елизарова