РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснокаменск 31 мая 2023 года

Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Пахатинского Э.В.,

при секретаре Шалагиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (УФНС России по Забайкальскому краю) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Основанием возникновения обязанности по уплате налога явилось право собственности в размере на квартиру <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Краснокаменского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, который на основании заявления ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В связи с чем, административный истец просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей; пени в сумме <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца - Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала, дала суду пояснения, аналогичные указанным в иске доводам, просила суд административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, письменно просила суд рассмотреть дело в её отсутствие, в письменных возражениях на иск указывает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию налога на имущество физических лиц в связи с истечением срока исковой давности, просит суд признать невозможной к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц (л.д. 44-45).

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 339 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в спорные периоды имела в собственности на жилое помещение – <адрес>.

Задолженность по налогу до настоящего времени не погашена, обратного ответчиком суду доказано не было.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, административному ответчику ФИО1 была начислена пеня в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлялись: требование № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить имеющуюся задолженность по налогам. Указанные требования остались ответчиком неисполненными (л.д. 30-34).

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводится институт Единого налогового счета (далее – ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Уплачивать налоги, сборы, страховые взносы и иные обязательные платежи, администрируемые ФНС России, налогоплательщики должны единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона № 263-ФЗ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано сальдо ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с ДД.ММ.ГГГГ в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

Из анализа расчетов с бюджетом следует, что на день подачи административного иска у ответчика ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объеме и взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пене, поскольку, административным истцом соблюден срок на обращение в суд, имеются законные основания для взыскания суммы налога и соответствующих санкций, с расчетом размера которых суд соглашается.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).

В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. В случае неуплаты налога налоговым органом выставляется требование в рамках ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть вручено (направлено) налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (в ред. от 23.07.2013 № 248-ФЗ, указана редакция, действующая на дату выставления самого раннего требования по заявлению).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится только в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Указанной статьей установлены и сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам с физлица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма долга превышает 3000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ указана редакция, действующая на дату выставления самого раннего требования по заявлению). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В административном исковом заявлении налоговый орган указывает требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Самое раннее требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> рублей, из них: <данные изъяты> рублей - налог за ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> рублей - пени. Требование выставлено на основании уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, поскольку сумма недоимки, составляет менее 500,00 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, т.е. ДД.ММ.ГГГГ, требование выставлено в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ. Срок для добровольного исполнения требования указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма задолженности за три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000,00 рублей, налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в рамках ст. 48 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3года + 6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Краснокаменского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ по делу № в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, совокупные сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Краснокаменский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Пахатинский Э.В.