Дело № 2а-1977/2023

64RS0043-01-2023-001740-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО2,

с участием административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к Зельман В.А. о взыскании страховых взносов,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к Зельман В.А. (далее – налогоплательщик) о взыскании страховых вносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В обоснование требований указала, что Зельман В.А. являлась индивидуальным предпринимателем в период с 11 сентября 2017 года по 04 сентября 2020 года. Поскольку административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, в отношении нее исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пени за просрочку уплаты. Добровольная оплата налогоплательщиком страховых взносов и пени произведена не была, в связи с чем инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование по уплате страховых взносов и пени. По истечении срока исполнения требования данная обязанность по уплате не исполнена, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был отменен мировым судьей 17 октября 2022 года. В связи с изложенным налоговый орган просит взыскать с Зельман В.А. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2005, 23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9048, 80 руб.; пени, взимаемые по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 539, 18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании заявила о пропуске налоговым органом процессуального срока для обращения в суд.

Суд определил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 Кодекса Российской Федерации административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В то же время п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Зельман В.А. состояла на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 сентября 2017 года по 04 сентября 2020 года.

Поскольку административный ответчик является плательщиком страховых взносов, в отношении нее исчислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 1402, 50 руб. (с момента постановки на учет 11 сентября 2017 года), за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год (до снятия с учета 04 сентября 2020 года) в размере 5710, 96 руб. и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 7150 руб. (с момента постановки на учет 11 сентября 2017 года), за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год (до снятия с учета 04 сентября 2020 года) в размере 21 992, 53 руб.

Вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 данного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Налогоплательщику начислены пени по обязательному медицинскому страхованию и по обязательному пенсионному страхованию в общем размере 11 054, 03 руб. с учетом ранее выставленных требований № 376 от 16 января 2019 года, № 3600 от 24 января 2020 года, № 49230 от 15 октября 2020 года, из которых: 9048, 80 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за неуплату в установленный срок, в размере 2005, 23 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за неуплату в установленных в срок.

Согласно гл. 26.5 НК РФ Зельман В.А. являлась индивидуальным предпринимателем и в период с 06 октября 2017 года по 05 декабря 2017 года применяла патентную систему налогообложения.

Согласно патенту от 26 сентября 2017 года Зельман В.А. исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 2500 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № 19593 по состоянию на 07 мая 2021 года.

В добровольном порядке требование плательщиком страховых взносов не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Пунктами 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены, поскольку налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ № 2а-5179/2021 вынесен мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова 10 ноября 2021 года, отменен в связи с поступившими возражениями должника 17 октября 2022 года.

Административный иск поступил в Волжский районный суд г. Саратова 14 апреля 2023 года.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

При установленных обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением являются необоснованными и подлежат отклонению судом.

Следовательно налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления не истек.

Расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени соответствует требованиям ст. 430 НК РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 464 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с Зельман В.А. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9048, 80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2005, 23 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 539, 18 руб.

Взыскать с Зельман В.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 464 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение суда изготовлено 01 июня 2023 года.

Судья Н.В. Девятова