Дело №
УИД: 24RS0№-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года <адрес>
Свердловский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Шахматовой Г.А.,
при секретаре ФИО7,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску по исковому заявлению ФИО7, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО7, к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу, взыскании излишне уплаченных сумм страховых взносов и налогов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО7 обратилась в суд с иском к МИФНС № по <адрес> (изначально) о включении имущества в наследственную массу, взыскании излишне уплаченных сумм страховых взносов и налогов.
Требования мотивированы тем, что истец являлась супругой ФИО7, который являлся индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 умер. Единственными наследниками являются сын ФИО7 и истец. На момент смерти истца у ИП ФИО7 имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере 8 908 867,98 рублей, при этом срок уплаты налога по итогам 2022 года не наступил, сумма налога по итогам 2022 года исчислена в связи со смертью налогоплательщика. Спорная сумма денежных средств представляет собой внесенные налогоплательщиком ФИО7 по итогам отчетных периодов авансовые платежи по налогу и страховым взносам, при этом данная денежная сумма не была зачислена в бюджет РФ. Таким образом, истец полагает, что сумма излишне уплаченного налога является имущественным правом ФИО7, которое может быть унаследовано ею и ее сыном.
На основании изложенного, истец просит включить в наследственную массу ФИО7 денежные средства в виде излишне внесенной суммы налога в общей сумме 8 908 867,98 рублей в разрезе следующих налогов:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются соответствии со ст. 227,227.1, 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, КБК 18№ в размере 62 рубля,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ в размере 287 690,48 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ в размере 0,3 рубля;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), КБК 18№ в размере 8 768,1 рубль;
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18№ в размере 8 610 159,03 рубля;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, КБК 18№, в размере 2 188,07 рублей.
Взыскать с ответчика в свою пользу денежные средства в виде излишне внесенной ФИО7 суммы налога в размере 6 681 650,99 рублей, взыскать с ответчика в пользу ФИО7 денежные средства в виде излишне внесенной ФИО7 суммы налога в размере 2 227 216,99 рублей, а так же просит расходы по оплате государственной пошлины возложить на ответчика.
ДД.ММ.ГГГГ протокольным определением в качестве соответчика к участию в деле привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.
Истец ФИО7, действующая в своих интересах и в интересах своего несовершеннолетнего сына ФИО7, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена судом надлежащим образом, доверила представление своих интересов представителю ФИО7, полномочия проверены, который в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям указанным в исковом заявлении, с учетом дополнительных пояснений.
Представитель ответчика МИФНС № по <адрес> - ФИО7, полномочия проверены, в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала, поддержав дополнительные возражения на иск.
Представитель ответчика МИФНС России № - ФИО7, полномочия проверены, в судебном заседании исковые требования не признала, поддержав дополнительные возражения на иск.
Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, будучи извещенными о дате, времени и месте его проведения надлежащим образом.
В соответствии с положениями ч.3 ст. 17 Конституции Российской Федерации, злоупотребление правом не допускается.
Согласно ч.1 ст. 35 ГПК РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
В этой связи суд с учетом приведенных выше норм права в силу ст. 167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте, времени и дате рассмотрения дела.
Выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований по следующим основаниям.
Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращаться в силу пп.3 п.3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленной гражданском процессуальным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течении одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, в том числе цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. (п.2 ст. 218 ГК РФ).
Как указано в ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе наследственные права и обязанности.
В силу разъяснений Пленума Верховного суда Российской Федерации, данных в п. 68 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, представленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным п. 1 и 2 ст. 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
По смыслу ст. 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
В статье 44 НК РФ, прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом п.7 ст. 3 НК РФ, указанная сумма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.
Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, пришедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. (п.1 ст. 346.12 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п.1 ст.346.20 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощённую систему налогообложения.
Согласно абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по исчислении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО7 и ФИО7 был заключен брак. После заключения брака жене присвоена фамилия «ФИО7», что подтверждается свидетельством о заключении брака IV-БА № от ДД.ММ.ГГГГ.
В период брака ДД.ММ.ГГГГ у сторон родился сын - ФИО7, согласно свидетельства о рождении III-БА № от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО7 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, применял упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ФИО7 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 умер, что подтверждается свидетельством о смерти II-БА № от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО7 и несовершеннолетний ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются наследниками ФИО7, что следует из материалов наследственного дела, открытого нотариусом ФИО7. Нотариусом истцу ФИО7 были выданы свидетельства о праве на наследство после смерти мужа ФИО7, однако, по мнению истца, в состав наследственного имущества не вошли излишне уплаченная сумма по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения «доходы» в размере 8 610 159,03 рубля.
ИП ФИО7 платежными поручениями произведена оплата:
- № от ДД.ММ.ГГГГ авансового платежа по единому налогу при УСН за 2021 год в размере 916 500 рублей,
- № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата авансового платежа по единому налогу при УСН в размере 1 208,94 руб.
- № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата авансового платежа по единому налогу при УСН за 1 квартал 2022 года в размере 1 497 905 руб.
- № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата авансового платежа по единому налогу при УСН за 2 <адрес> размере 356 500 руб.
- № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата авансового платежа по единому налогу при УСН за 2 <адрес> размере 356 500 руб.
- № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата авансового платежа по единому налогу при УСН за 3 <адрес> размере 2 752 988 руб.
- № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата авансового платежа по единому налогу при УСН за 3 <адрес> размере 1 208,94 руб.
- № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата авансового платежа по единому налогу при УСН за 3<адрес> размере 3 000 000 руб.
- № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата авансового платежа по единому налогу при УСН за 2022 в размере 1 000 000 рублей.
В карточке расчетов с бюджетом у ИП ФИО7 на дату его смерти имелось положительное сальдо по налогу УСН в размере 8 908 867,98 рублей.
С учетом доводов стороны истцов о том, что у ФИО7 на момент смерти имелось положительное сальдо в размере 8 908 867,98 рублей, стороной ответчиков представлены дополнительные пояснения.
Так, ФИО7 состоял на учете в ИФНС России № по <адрес> в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (снят с учета в связи со смертью) и применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы», в 2022 году осуществлял приносящую доходы деятельность, был плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии. Также в 2022 году ИП ФИО7 состоял в трудовых отношениях с физическими лицами-работниками, с использованием наемного труда, и как налоговый агент был обязан производить расчет, удержание и уплату в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, от которых в результате отношений с которыми налогоплательщик получал доходы; расчет и уплату страховых взносов на пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ; на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за наемных работников.
Сальдо ЕНС по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по КБК 18№ в размере 8 610 159,03 рублей образовано в связи с уплатой авансовых платежей по УСН за 2022 год.
Последняя налоговая декларация по УСН представлена в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, сумма налога к уплате 8 642 673 рублей. В связи со смертью ФИО7, налоговая декларация по УСН за 2022 год в Инспекцию не представлена, срок в соответствии с законодательством установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 346.22 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают авансовые платежи в течение налогового периода.
Обязанность уплаты авансов возникает в следующих случаях:
при выборе объекта налогообложения «доходы»: авансовые платежи по УСНуплачиваются ежеквартально;
при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»: авансовые платежиуплачиваются ежеквартально.
Сроки уплаты авансовых платежей:
за 1-й квартал: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным периодом;
за полугодие: не позднее 25 июля года, следующего за отчетным периодом;
за 9 месяцев: не позднее 25 октября года, следующего за отчетным периодом;
за год: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Согласно выписке банка в 2022 году ФИО7 осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность, общая сумма дохода составила 137 617 366,90 рублей.
Предполагаемая сумма исчисленных Инспекцией авансовых платежей за 2022 год, исходя из полученного дохода по расчетным счетам, составляет 8 257 042,01 рубля (137 617 366,90*6%).
Кроме того, ИП ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована контрольно-кассовая техника регистрационный номер №, № соответственно.
Согласно фискальному отчету за 2022 год, общая сумма дохода ФИО7 составила 11 762 134,87 рублей.
Предполагаемая сумма исчисленных Инспекцией авансовых платежей за 2022 год, исходя из полученного дохода наличными денежными средствами, составляет 705 728,09 рублей (11 762 134,87 *6%).
Всего сумма дохода ФИО7 за 2022 год составила 149 379 501,77 рублей,предполагаемая сумма исчисленных Инспекцией авансовых платежей за 2022 год исходя изполученного дохода, составляет 8 962 770,11 рублей.
ФИО7 уплачены авансовые платежи по УСН за 2022 год всего на сумму 8 616 393,00 рубля:
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №,00 рублей - с назначением платежа по УСН 1 квартал 2022 года;
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №,00 рублей - с назначением платежа по УСН 2 квартал 2022 года;
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №,00 рублей - с назначением платежа по УСН 3 квартал 2022 года;
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № рублей - с назначением платежа по УСН 3 квартал 2022 года;
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № рублей - с назначениемплатежа по УСН налог за 2022 года.
Поскольку сумма исчисленных авансовых платежей в размере 8 962 770,11 рублей превышает сумму уплаченных 8 616 393,00 рублей, переплата в бюджет по УСН за 2022 год отсутствует.
Также, стороной ответчиков представлен расчет суммы исчисленного налога по УСН за 2022 года в Таблице:
Период 2022 год
Сумма дохода по расчетным счетам, руб.
Ставка налога, %
Сумма исчисленных авансовых платежей, р\б.
Сумма уплаченных авансовых платежей, р\б.
1 квартал
35 273 394,26
6
2 116 403,65
1 497 905,00
2 квартал
7 308 197,29
6
438 491.84
365 500,00
3 квартал
46 890 008.89
6
2 813 400,53
5 752 988.00
4 квартал
48 145 766.46
6
2 888 745,99
1 000 000.00
Итого:
137 617 366,90
6
8 257 042,01
8 616 393,00
Сумма дохода по фискальным отчетам, руб.
2022 год
11 762 134.87
6
705 728.09
0
Всего:
149 379 501,77
6
8 962 770,11
8 616 393,00
Также, согласно пояснения стороны ответчиков, поскольку срок предоставления отчетности на дату смерти ФИО7 не наступил, соответственно, в связи с отсутствием в налоговом органе налоговой декларации по УСН за 2022 год (на основании которой начисляется налог и возникают обязательства перед бюджетом) в отдельной карточке налоговых платежей образовалось положительное сальдо расчетов в размере: 8 610 159,03 рубля.
Таким образом, перечисленная ФИО7 сумма в размере 8 616 393,00 рублей не является ошибочной, либо излишне уплаченной суммой налога. Внесенные ФИО7 авансовые платежи являлись исполнением обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, не предоставление им налоговой декларации по УСН в связи со смертью не позволяет квалифицировать ответчикам данную сумму переплатой в бюджет, поскольку сам налогоплательщик определил, что облагаемый доход у него имелся.
Сальдо по земельному налогу в сумме 2188,07 рублей принято из Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (код налогового органа - 2461).
Расчеты по страховым взносам и Расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за работников за период с 2017 по 2022 год представлены в Инспекцию в полном объеме. Страховые взносы были оплачены, в том числе за работников (в 2022 году - 42 работника).
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке
- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - в размере 34 445 рублей, если доходы за расчетный период не превысили 300 000 рублей;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
- на обязательное медицинское страхование за 2022 год - в размере 8 766 рублей.
Сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ в сумме 287690,48 рублей (за себя).
Начислено налога по расчету (за 2018-2021 г.) – 360 933,73 рубля (за себя).
Уплачено налога (за 2018-2021г.) – 875 760,21 рублей (всего).
Стартовая переплата ОКНО по налогу на ДД.ММ.ГГГГ – 514 826,48 рублей.
Начислено налога по расчету по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 227 136 рублей (1% за 2021 год).
Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ – 287 690,48 рублей.
Сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ в сумме 8 768,1 рублей (за себя).
Начислено налога по расчету (за 2018-2021 г.) – 31 550,19 рублей.
Уплачено налога (за 2018-2021 г.) – 40 316,19 рублей.
Стартовая переплата ОКНО по налогу на ДД.ММ.ГГГГ – 8 766 рублей.
Стартовая переплата ОКНО по пене на ДД.ММ.ГГГГ - 2,1 рублей.
Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ - 8768,1 рублей.
ФИО7 уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 год в полном объеме, начисления на ОПС и ОМС за 2022 год в карточке ОКНО не начислены в связи со смертью.
Сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ переплата по налогу отсутствует, переплата по пени 0,3 рублей (за работников).
Начислено налога по расчету (за 2018-2022 г.) -1 507 993,14 рублей.
Уплачено налога (за 2018-2022г.) -1 570 311,82 рублей.
Стартовая переплата ОКНО по налогу на ДД.ММ.ГГГГ - 62 318,68 рублей.
Стартовая переплата ОКНО по пене на ДД.ММ.ГГГГ - 0,3 рубля.
Начислен налог по расчету (за полугодие 2022 года) по сроку ДД.ММ.ГГГГ, по сроку ДД.ММ.ГГГГ, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 62318.68 рублей.
Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ - 0,3 рублей.
Сальдо ЕНС по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый, агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов КБК 18№ переплата в сумме 62 рубля (за работников).
Начислен налог по расчету (за 2018 - 2022 г.) 928 614 рублей.
Уплачено (за 2018-2022 г.) – 928 676 рублей.
Стартовая переплата ОКНО по налогу на ДД.ММ.ГГГГ - 62 рубля.
Стартовая переплата ОКНО по пене на ДД.ММ.ГГГГ - 0,2 рубля.
Передана переплата на ЕНП ДД.ММ.ГГГГ - 0,2 рубля.
Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ - 62 рубля.
Таким образом, положительное сальдо, которое числилось на счете ИП ФИО7 на дату его смерти в размере 8 908 867,98 рублей - это сумма авансового платежа по УСН, подлежащего уплате в 2022 году по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поступившего в счет оплаты за 2022 год.
Срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, декларация не была представлена в налоговый орган в связи со смертью ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем, анализ поступления денежных средств на счет ИП ФИО7, с учетом всех материалов дела, позволяет сделать вывод о том, что предпринимательская деятельность осуществлялась им до смерти.
В отсутствие налоговой декларации уплаченные в течении налогового (отчетного) периода суммы в виду авансовых платежей не могут признаваться переплатой, учитывая, что ИП ФИО7 продолжал вести предпринимательскую деятельность, самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи на основании денежных оборотов по осуществляемой им финансово-хозяйственной деятельности.
При таких данных, само по себе наличие в карточке расчетов с бюджетом ИП ФИО7 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения сведений о положительном сальдо по налогу в сумме 8 908 867,98 рублей, не может повлечь удовлетворение исковых требований, так как очевидно, что налогоплательщик осуществлял в период с 2021 года по 2022 год предпринимательскую деятельность, получал доход, облагаемый налогом, уплаченным в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только лишь факт непредставления в налоговый орган по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по УСН за 2022 год, в которой должны быть указаны сведения о полученном доходе, произведено исчисление налога, вследствие смерти налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, не влечет оснований признать названное положительное сальдо переплатой, излишней уплатой налога, с возникновением у наследника права требовать возврата излишне уплаченной суммы, поскольку такая уплата представляет собой исполнение законно установленной обязанности по уплате предварительных платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно пояснений стороны ответчиков, все вышеуказанные суммы, даже с учетом при таких обстоятельствах указания на наличие положительного сальдо на счете ФИО7, перечислены в бюджет РФ.
С учетом всего вышеизложенного, суд полагает необходимым в удовлетворении исковых требований ФИО7, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО7, отказать.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО7, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО7, к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу, взыскании излишне уплаченных сумм страховых взносов и налогов – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Г.А. Шахматова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.