Решение по делу № 2А-2588/2025 от 23.04.2025

копия

УИД: 56RS0018-01-2025-000767-50

Дело № 2а-2588/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при помощнике судьи Беляшовой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, взыскании штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени, также он привлечен к налоговой ответственности. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

637,27 рублей – транспортный налог за 2020 год;

18 544 рубля – налог на доходы физических лиц за 2021 год;

0,01 рубль – страховые взносы на ОПС за 2019 год;

18 314,50 рублей – пени;

3000 рублей - штрафы.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском. В обоснование уважительности причин пропуска срока указано на обращение первоначально с настоящим иском в Оренбургский районный суд Оренбургской области, с нарушением правил подсудности спора.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что 09 августа 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 05 февраля 2020 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2020 годы;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018-2020 годы;

пени за неуплату указанных страховых взносов.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, пени по этим страховым взносам включены в требование об уплате N по сроку уплаты до 05 февраля 2020 года.

Сведения о вручении названного требования налогоплательщику отсутствуют, по запросу суда не представлены.

Также в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком НДС, ЕНВД, налога на доходы физических лиц, налога на доходы, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, и транспортного налога.

02 октября 2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 1 925 рублей.

20 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 03 февраля 2022 года транспортного налога за 2020 год, пени по этому налогу в сумме 8,66 рублей.

Названное требование направлено налогоплательщику 27 декабря 2021 года.

04 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2021 год в сумме 21 544 рубля.

25 сентября 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 28 декабря 2023 года недоимки по налогам, страховым взносам в общей сумме 67067,15 рублей, пени 14676,45 рублей, штрафов 4707 рублей.

Указанное требование налогоплательщику направлено 29 сентября 2023 года.

28 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафу.

06 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области налоговому органу выдан судебный приказ №N, который в последующем, а именно 03 июня 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

Отмена мировым судьей судебного приказа явилась основанием для обращения налогового органа в суд.

03 декабря 2024 года налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Оренбургский районный суд Оренбургской области. Административный иск датирован 03 декабря 2024 года – последний день срока на его подачу в суд (03 июня 2024 года + 6 месяцев).

Определением судьи Оренбургского районного суда Оренбургской области от 16 декабря 2024 года настоящее административное исковое заявление возвращено административному истцу, в связи с его не подсудностью указанному суду.

Определение суда от 16 декабря 2024 года получено налоговым органом 15 января 2025 года.

20 января 2025 года административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Оренбурга с соблюдением правил подсудности спора.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи с фактическими обстоятельствами дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа права требования взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год, поскольку доказательства направления в адрес указанного налогоплательщика налогового требования №N не представлены, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки по страховым взносам.

Признаются необоснованными и требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2019, 2020 годы, пени по транспортному налогу за 2019 год, пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25 апреля 2019 года, пени по НДС по сроку уплату 25 марта 2019 года, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты 30 августа 2019 года, 31 декабря 2019 года, поскольку на дату обращения в суд налогового органа право требование указанных сумм пени было утрачено.

Факт направления ФИО1 как налоговых уведомлений, так и требований об уплате транспортного налога за 2020 год, налога на доходы физического лица за 2021 год, пени, штрафов по последнему известному месту жительства подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых отправлений.

Вместе с тем, правовых оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год, налогу на доходы физического лица за 2021 год, штрафов, пени в остальной части не имеется, в связи со следующим.

В соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным при обращении налогового органа с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Исходя из вышеназванных положений правовых норм и того, что определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, взыскании штрафов, пени вынесено мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области 03 июня 2024 года, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением истекал 03 декабря 2024 года.

В указанную дату административное исковое заявление было подготовлено налоговым органом, и ошибочно подано в Оренбургский районный суд Оренбургской области.

Как указано выше, определением судьи Оренбургского районного суда Оренбургской области от 16 декабря 2024 года настоящее административное исковое заявление возвращено административному истцу, в связи с не подсудностью.

Таким образом, административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Оренбурга, уполномоченный разрешать вопрос о его принятии к производству, с нарушением срока, установленного пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

По смыслу закона, уважительными причинами пропуска срока на обжалование являются обстоятельства, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу иска, при этом данные обстоятельства определяются исходя из представленных в подтверждение причин пропуска срока документов.

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки, в связи с чем в каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. К уважительным причинам пропуска срока могут относиться только обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Как установлено судом, налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения, является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

В связи с этим ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Доказательств обратного не представлено.

Суд не усматривает уважительных причин для восстановления пропущенного срока, поскольку первоначальная подача налоговым органом иска с нарушением правил подсудности в последний день процессуального срока не может быть признано уважительной причиной. При этом суд отмечает, что поскольку в административном исковом заявлении, поданном в Оренбургский районный суд Оренбургской области, был указан адрес места жительства административного ответчика, относящийся к юрисдикции Ленинского районного суда г.Оренбурга, направление иска с нарушением правил подсудности являлось не технической, а юридической ошибкой.

Поскольку пропуск процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд с соблюдением правил подсудности связан исключительно с процессуальным поведением самого налогового органа, и поскольку исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным иском в течение установленного законом срока не установлены, и административным истцом не приведены, поскольку суд, руководствуясь частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, взыскании штрафа, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 25 июня 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-2588/2025,

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга